2020年南方电网招聘考试笔试真题会计考点:可抵扣暂时性差异二

【单选题】甲公司2×17年发生广告费支出3 200万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2×17年实现销售收入16 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×17年因该事项确认的暂时性差异为( )。(第二十章 所得税)

A.0

B.可抵扣暂时性差异800万元

C.应纳税暂时性差异800万元

D.可抵扣暂时性差异200万元
 

【答案】B。

解析：该广告费支出按照会计准则规定在发生时计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0;按照税法规定，应根据当期甲公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除2 400万元(16 000×15%)，当期未予税前扣除的800万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为800万元;该项资产的账面价值0与其计税基础800万元之间产生了800万元的可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。

【知识点】会计 可抵扣暂时性差异