2020辽宁军队文职经济类备考资料：外币交易期末调整或结算

1.外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

2.外币非货币性项目

(1)对于以历史成本计量的外币非货币性项目已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

(2)对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。

(3)以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，计入当前损益(公允价值变动损益)

(4)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益;外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，与其公允价值变动一并计入其他综合收益。

【多选题】

下列项目中，企业在发生时应当计入当期损益的有( )。

A.外币银行存款账户发生的汇兑差额

B.外币应收账款账户期末折算差额

C.兑换外币时发生的折算差额

D.外币报表折算差额

【答案】ABC。解析：选项A和B，银行存款、应收账款属于外币货币性项目，期末产生的汇兑差额计入当期损益，即财务费用;选项C，企业发生外币兑换业务的，应以发生兑换时实际的卖出价或买入价为基础计算，与即期汇率的差额作为发生外币兑换业务的汇兑差额，计入财务费用;选项D，外币报表折算差额应由母公司和少数股东按份额承担，归属于母公司部分体现在合并报表“其他综合收益”项目，少数股东部分并入“少数股东权益”项目。