建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析

 　摘要：中国的市场经济不断深化改革，税收制度不断完善和进步。我国国务院于2011年正式决定设立营改增的试点方案。经过几年的实验和积累的经验，2016年，决定在全国范围内实施营改增的方案。随着建筑业营改增方案的全面实施，对建筑业的税负已经产生了一定的影响。这是需要引起我们注意的。同时，建筑业是中国社会经济发展的重要产业之一，也是中国税收的主要来源之一。本文从营改增改革对建筑业产生的影响及应对策略进行分析和介绍。 
　　关键词：建筑业;营改增;税负影响;存在问题;应对策略 
　　我们国家实施营改增，对于这个建筑业来说是非常的重要的。建筑行业是我们国家的税收的主要经济来源。而且，营改增是我们国家的税收体制的一种进步。虽然我们的税法现在还不是最完善的，但是一直都是在不断的发展的。从长远发展的角度看，这一政策也有利于我国建筑业的发展。税制一直在改革当中，而建筑行业也是要紧跟这个时代的发展。本文主要针对营改增改革之后对建筑业的影响及应对策略，并对此进行了评述。 
　　一、“营改增”的概念 
　　在我们国家的经济发展中，税收是一项特别重要的工作，如果这个出现了一些违规的情况，会影响到我们国家的发展。所以，我们要重视税收方面的工作。营改增就是一个非常重要的方面。以下就是营改增的概念介绍。 
　　营改增主要指的是对原有服务业征收营业税方式进行改变，不再征收营业税改为向产品征收增值税，应该将服务和产品包含在增值税征收范围内，营改增的方式能够有效避免原本税收收征方式所存在的重复征收问题，使得企业在发展过程中可以进一步减轻自身的税收负担，有利于企业长远发展。从国家层面来看待营改增的实施，营改增可以进一步促进我国社会主义市场经济的发展充分体现市场公平性，保证服务行业能够更好的实现可持续发展，在各个行业实施和发展过程中可以进一步实现其专业化分工发展、税务机关的征收�O督也能够得到有效的提升等。 
　　二、影响和存在问题 
　　营改增其实是我们国家的税制的进步。因为它避免了重复交税的问题。这将节省企业的成本。下面是笔者整理出来的相关介绍资料。 
　　（一）部分经济业务可能出现进项税额无法抵扣 
　　进项税问题更多的是将增值税看作是一种价外税，通过将进项税和销项税之间抵扣所形成的差额座位是应纳税额，一般纳税人的进项税额抵扣比例相对较高，但营业税税率要低于增值税税率，在重复征税的影响作用之下营业税要明显的高于增值税，这种情况在建筑行业来说尤为突出。这也在一定程度上和建筑工程本身需要承包的种类多样、施工人员的专业水平和专业能力有所不足相关，在建筑项目的核算过程中非常容易出现经济业务核算混乱问题的出现。比如说是在实际的工程建设过程中，并不是所有的工程选择的材料供应商都�E狗提供增值税专用发票，对于一些无法提供这种专用发票的材料商在提供材料过程中会使得企业所需要缴纳的税款进一步提升，进而对企业发展和运营成本产生影响。除此之外在建筑项目建设过程中有关于清包工、劳务采购等问题，如果施工企业在发展过程中无法获得增值税专用发票，就需要建筑企业自己担任此项税款缴纳所需要的费用。一旦多次发生就会使得现有的增值税持续高于原有营业税，这就和原本国家营改增的目标和出众背道而驰，无法满足企业和行业的长远发展。 
　　（二）发票管理不完善 
　　实施营改增的改革政策不仅不可以在短期内减轻企业的税负，还会增加企业的压力，主要原因如下： 
　　建筑公司在购买原材料时一般与许多小企业合作，这些小材料供应商无法开具增值税专用发票，造成税负不能扣除的问题。 
　　建筑企业的大多数工人都是临时工，没有签订正式的劳动合同。如果工人通过劳务公司来到这个建筑企业，劳务公司可以扣除部分有增值税专用发票，但是没有的那一部分将不能扣除。而且这个政策的实施期相对较短。税收工作效率低下使建筑公司无法顺利获得增值税进项税。 
　　（三）纳税时间困难 
　　在现实发展过程中建筑行业项目建设会需要大量的资金进行流动和运转，在实际项目建设过程中需需要投入大量的资金来维持整个项目的运转。一般来说项目建设过程中需要投资企业预支一部分的工程，款，建筑企业则需要对项目所需要的资金进行合理的估算。但由于项目整体规模以及所耗费的时间、人力、物力都非常大，无法保证在工程准备阶段能够全面的考虑所有的影响因素，因此在项目进展过程中需要不断的对设计和计划进行补充。但工程项目成本会不断的发生变化，企业需要不断对原有的设计和实际需求相结合在一起进行计算和调整，一旦工程量增加就会导致企业成本不断提升。但建筑企业可以聘请专业的审计机构来保证计量工程的工作量计算准确性，但聘请专业的审计机构也需要耗费比较多的成本，而除此之外也会出现上下游工程款拖欠问题。由于上述原因，建筑公司增加了纳税的困难，对其纳税时间产生了较大影响。 
　　三、对应策略 
　　出现问题的时候，我们就需要解决。对该营改增后的税收影响进行了相应的分析。以下就是笔者给出的对应措施。 
　　（一）企业应设立专门机构解决 
　　在营改增之后企业的整体发展需要面临非常多的变动和问题，为更好的应对机遇迎接挑战，企业在发展过程中需要着重提升自身的应变能力，充分认识到企业和税收之间的关系，必要时可以通过建立专业机构的方式对营改增之后企业所需要处理的各类问题进行处理。第一步就是为适应营改增变动，惬意需要组建相应的组织结构;第二步则是需要和企业特点相结合在一起开展机构人员培训;第三步则是在设计人员经过培训之后对新的发展阶段企业的发展提供相应的规划，避免营改增改革对企业所带来的影响以及危害，对于无法和新的税收政策相适应的合同模式以及会计核算方式也需要及时进行修改。 
　　（二）完善发票制度和人员培训 
　　其中在经过营改增改革之后，增值税专用发票的管理的重要性新一步凸显出来，这对于建筑行业来说既是挑战也是机遇，建筑企业在发展过程中需要进一步加强管理增值税专用发票。在建筑企业发展过程中需要帮助有关人员尤其是财务会计人员提升和掌握增值税发票的获取、管理以及保管知识，并严格遵守进项税额的抵扣期限进项抵扣，并设置专门的人员对增值税发票进行处理。 　　从现阶段营改增的实施状况和实施阶段来说，我国的营改增还处于初级阶段，建筑企业对于营改增的理念、方法、以及相关模式的了解上还存在非常大的不足，还需要不断探索和实践才能够获得更进一步发展。其中对于很多不同行业来说，实施营改增准则的理解、认识以及实际应用都需要适当的和行业发展状况进项调整。面对如此大的机遇以及挑战，建筑行业在发展过程中需要重视对营改增相关政策的培训和组织工作，需要保证财务部门工作人员和业务部门人员都参与到培训工作中来，帮助更多的人了解到建筑行业内部税收政策的发展和变化动态。比如说是业务部门人员需要对进项税的各项抵扣规定熟练地进行掌握。 
　　（三）匹配时间 
　　建筑行业因为作业前预收款、作业后一起结款等特点，再加上经常出现拖欠工程款的现象，其收取资金的时间与纳税时间不一致，出现在不同的纳税阶段进项税额与销项税额不平衡的现象，企�I要努力调整收资时间，使之与纳税时间相匹配，以减轻纳税负担。 
　　首先是要对建筑企业获取发票的过程进行有效管控，消除对获取发票的不利因素，加快发票的获得;其次是规范纳税时间和地点。建议将纳税时间更改为收到企业项目资金的日期，可以减轻公司资金的压力。对于一些跨地区的税务征缴，建议实行代扣机制，方便企业纳税，降低税收风险。 
　　四、结束语 
　　建筑业是我国经济发展过程中非常重要的产业。我们是不可以忽视的。建筑行业的税收，是占据我们国家的税收很大一部分的税源之一。营改增是可以为这个行业减少税负的。这是我国税法的进步，对建筑业的发展起着重要作用。虽然在短时间我们并不能马上就看到这个效果。但是，我们做事情要从发展的角度去看待问题。在未来，这个政策将会为企业带来巨大的利益。在这个营改增的实施过程中，我们不可避免地会遇到问题。毕竟，在营改增的过程中，事情正在发展变化。新的矛盾出现的时候，我们也要合理的解决。不管怎样，我们还是需要知道，遇到问题时，我们必须积极解决问题。相信在未来的时候，我们国家的税制会越来越完美，经济也将会越来越繁荣。这一天不会太远的。 
　　参考文献： 
　　[1]郝龙航，王骏.“营改增”――机遇与挑战[M].北京：中国财政经济出版社，2018：39-46.