第十二章 收入专项练习题

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• 1下列关于附有销售退回条款的销售说法中，不正确的是(   )。

  A.附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债

  B.每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，对资产和负债重新计量

  C.对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时全额确认收入，待发生销售退回时再冲减退回当期收入

  D.企业应按照预期将退回商品的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认为应收退货成本

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• 2甲公司与客户签订合同，销售一部手机。该手机自售出起一年内如果发生质量问题，甲公司负责提供质量保证服务。此外，在此期间内，由于客户使用不当等原因造成的产品故障，甲公司也免费提供维修服务，该维修服务能够单独购买。下列关于甲公司该项业务的说法中，正确的是(   )。

  A.对客户使用不当造成的产品故障提供的维修服务，不构成单项履约义务

  B.对手机发生质量问题提供的质量保证服务，构成单项履约义务

  C.甲公司有销售手机、提供质量保证服务和提供维修服务三项履约义务

  D.甲公司提供的质量保证服务，应当按照或有事项的规定进行会计处理

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• 3甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2022年11月1日，甲公司向乙公司销售200件商品，销售价格每件6000元(不含税)单位成本5000元，当日发出商品并开具增值税专用发票，货款已存入银行。合同约定，乙公司于2023年2月1日之前有权退回该商品。甲公司根据以往经验估计该批商品退货率为10%。甲公司商品发出时发生纳税义务，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，假定商品发出时控制权转移给乙公司。不考虑其他因素，则2022年11月1日甲公司出售该批商品时，会计处理正确的是(   )。

  A.应确认主营业务收入1200000元

  B.应确认预计负债100000元

  C.应结转主营业务成本1000000元

  D.应确认应收退货成本100000元

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• 4甲公司经营一购物网站，在该网站购物的消费者可以明确获知在该网站上销售的商品均为其他零售商直接销售的商品，这些零售商负责发货以及售后服务等。甲公司与零售商签订的合同约定，该网站所售商品的采购、定价、发货以及售后服务等均由零售商自行负责，甲公司仅负责协助零售商和消费者结算货款，并按照每笔交易的实际销售额收取5%的佣金。下列关于甲公司收入确认的相关表述中，正确的是(   )。

  A.甲公司的身份是主要责任人

  B.甲公司应该按照已收或应收对价总额确认收入

  C.这些特定商品在转移给消费者之前，甲公司有能力主导这些商品的使用

  D.甲公司应该按照预期有权收取的佣金金额确认收入

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• 5下列关于附有客户额外购买选择权的销售的说法中，不正确的是(   )。

  A.该选择权向客户提供了重大权利的，应当作为单项履约义务

  B.客户虽然有额外购买商品选择权，但客户行使该选择权购买商品时的价格反映了这些商品单独售价的，不应被视为企业向该客户提供了一项重大权利

  C.商场推出双十一促销活动，双十一当天所有商品均享有8折优惠，此项活动视为向客户提供了一项重大权利

  D.商场推行的奖励积分计划，客户每消费满100元可获得10个积分，积分可用于下次购物抵减消费金额，此项计划被视为向客户提供了一项重大权利

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• 6H面包店推出周年店庆活动，在未来一个月内针对所有产品均提供8折优惠，同时H面包店为推广新品，以单价100元的价格向消费者销售一款新口味蛋糕，购买该蛋糕的消费者可得到一张5折的优惠券，该消费者可在未来一个月内用该优惠券购买H面包店不超过100元的任一产品。这两项优惠不能叠加使用。根据经验判断，H面包店预计有75%的消费者会使用该优惠券，额外购买的产品金额平均为60元。假定不考虑增值税等相关税费的影响，则H面包店每销售一份新口味蛋糕时应确认的主营业务收入为(   )元。

  A.84.75

  B.100

  C.76.92

  D.88.11

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• 7甲音乐唱片公司(以下简称“甲公司”)将其拥有的一首经典民歌的版权授予乙公司，并约定乙公司在2年内有权在国内所有商业渠道使用该经典民歌。因提供该版权许可，甲公司每月收取3000元的固定对价。除该版权之外，甲公司无须提供任何其他的商品。该合同不可撤销。关于甲公司该项业务的说法中，正确的是(   )。

  A.甲公司授予该版权许可属于在某一时段内履行的履约义务

  B.甲公司授予该版权许可属于在某一时点履行的履约义务

  C.甲公司应该按照履约进度逐月确认收入

  D.甲公司确认收入时不需要判断该项合同是否存在重大融资成分

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• 8下列关于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购业务的处理中，说法错误的是(   )。

  A.回购价格低于原售价的，视为租赁交易，按照租赁准则进行会计处理

  B.回购价格不低于原售价的，视为融资交易

  C.企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认投资收益

  D.在销售时点，客户并未取得商品的控制权

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• 9甲公司经营连锁咖啡店，2022年，甲公司向客户销售了4000张储值卡，每张卡的面值为500元，总额为2000000元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额8%(即160000元)的部分不会被消费。截至2022年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为1000000元。假定甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。关于甲公司上述业务的说法中，正确的是(   )。(计算结果保留整数)

  A.甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为160000元，在合同开始日确认为收入

  B.甲公司销售储值卡时确认合同负债2000000元

  C.甲公司2022年销售的储值卡应确认收入961908元

  D.甲公司2022年因客户使用储值卡消费应减少合同负债1000000元

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• 10企业与同一客户同时订立或在相近时间内先后订立的下列两份合同，应当合并为一份合同进行会计处理的有(   )。

  A.该两份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易，一份合同在不考虑另一份合同的对价的情况下将会发生亏损

  B.该两份合同基于同一商业目的而订立但不构成一揽子交易，且每份合同的价款反映了该合同下商品的单独售价

  C.该两份合同中所承诺的商品构成单项履约义务

  D.该两份合同中的一份合同的对价金额取决于另一份合同的定价或履行情况，一份合同如果发生违约，将会影响另一份合同的对价金额

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