规范内部审计行为 提高内部审计质量

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01 作者：王永军 一、影响内部审计质量的主要因素 1.内部审计质量控制制度不健全。内部审计质量评价和控制体系、责任追 究制度、考核奖励机制尚不健全，审计质量评价缺乏统一的量化标准，考核制 度难以得到真正落实，内部审计人员的质量控制责任意识比较淡薄。 2.审前准备工作不充分。审计计划不够科学，带有一定的盲目性、随意性， 审计覆盖面不够；审前调查不充分，对重要性水平和审计风险未进行初步评估； 审计方案制定简单，审计重点不突出，对审计工作缺乏指导作用。 3.审计手段较简单。审计方式方法单一、不科学，对内部控制制度测试不 重视，抓不住审计重点，凭经验泛泛而审，对问题查不深、查不透，浪费时间 和人力。 4.审计工作标准不高。审计取证方式单一，取证有一定的盲目性，证据的 充分性有余，相关性不足；审计工作底稿定性、引规、处理不准确，三级复核 制度流于形式；审计建议缺乏针对性、可行性；审计报告的质量和水平不高； 审计决定和结论执行不到位；审计问题缺乏深层次的剖析，审计成果利用不到 位。 5.审计人员素质不高。一是审计人员敬业精神、责任心不强；二是审计人 员业务水平不高。 二、提高审计质量的措施 (一)重视职业能力培训，提高审计队伍整体素质 1.建立良好的职业道德规范。强化对内部审计人员的职业道德及相关审计 责任教育，督促内部审计人员廉洁自律，树立业务精湛、廉洁高效、团结精干、 充满活力的内部审计队伍形象，增强审计人员的事业心和责任感。 2.加强对审计人员的业务培训。由于内部审计业务涉及的知识面广，更新 快，内部审计机构必须抓好审计人员的学习和培训，定期或不定期的举办学习 班、请专家授课等多种形式组织内部培训；选派审计人员参加国家、省及上级 审计机关组织的业务知识培训班，并与兄弟单位加强业务交流；鼓励审计人员 利用业余时间加强自学，提高自身业务素质。 3.加强制度建设，塑造审计良好形象。一是建立和完善统筹配置人力资源 的良性机制；二是实行审计轮换制；三是建立党风廉政建设监督员制度。 (二)规范内部审计工作程序 严格的审计程序是审计质量保障的重要依托，在审计项目执行的事前、事 中、事后的各个阶段，都要严格遵守审计工作程序。从制定审计项目计划、下 发审计通知书直至被审计单位整改情况检查，要在调查分析的基础上，制定出 严谨规范的工作程序，审计中严格按即定程序、规矩办事，审计过程透明，与 被审计单位容易协调，避免人情关系参杂其中，做到审计工作制度化、规范化， 有利于审计工作有序进行，达到提高工作效率的目的。 (三)规范内部审计作业程序 ⒈抓好审计计划的制定。一是突出审计重点，抓好经营业绩、经济责任、 建设资金管理使用等常规审计项目，做好审计资源优化配置；二是紧密围绕企 业经营管理中的热点、难点，开展审计调查、专项审计等工作，积极参与生产 经营过程，改善和加强企业经营管理；三是尝试开展效益审计、风险审计，转 变审计思路，丰富和拓展审计内容，最大限度降低管理风险。 2.抓好审计方案的制定。内部审计机构在编制审计实施方案前，应根据审 计项目的规模和性质，安排人员对被审计单位的财政财务收支、经营活动等有 关情况进行审前调查，在此基础上制订周密的实施方案，明确审计目标，细化 审计内容，突出审计重点，确定审计程序和方法，合理安排审计时间和审计力 量，明确审计组成员的工作职责。审计组长及部门负责人应对审计实施方案进 行审核，确保达到审计目的取得成效。 3.抓好审计实施环节 (1)抓好内部控制制度的测试环节。 (2)抓好审计查证环节。 (3)抓好审计工作底稿编制环节。 4.抓好审计报告环节。审计报告是内部审计活动的最终结果，审计组应对 实施阶段取得的审计资料进行分析研究和加工提炼，对被审计单位提出的意见 和建议要符合实际，具有针对性和可操作性；对涉及重大问题的审计情况，要 随时报告，切实提高报告的针对性和时效性；审计评价中既要反映被审单位存 在的问题，也要反映管理中的优点。 5.抓好审计决定整改落实环节。内部审计机构要善于运用审计成果，一是 通过综合分析、提炼，查找规章制度上存在的漏洞，从体制机制上提出审计建 议，形成汇总报告或专题报告，引起企业领导的重视，规范经营管理；二是紧 盯审计决定的整改落实情况，要对被审计单位决定执行和审计建议采纳的情况 进行定期回访，检查整改情况，对未落实到位的事项，要求被审计单位写出原 因，再次进行批露，继续督促整改，使内部审计真正起到事后监督和事前防范 的作用，切实提高经营管理水平。 (四)建立健全内部审计质量控制制度 1.建立审计报告三级复核制度。建立三级复核制度，要求每一个审计项目 的审计报告，按复核程序、复核权限经过审计组长、内部复核组、内部审计机 构负责人复核，对审计目标是否达到、审计证据是否充分、审计依据是否可靠 等进行确认，严把审计报告质量关，客观、公正、全面、准确的反映问题，控 制审计风险。 2.完善审计工作综合考评制度。建立健全审计工作分级负责制度和审计责 任追究制度，明确审计各个环节审计人员的负责内容、承担责任事项及责任追 究的形式，将审计结果纳入月度审计工作综合考评，激励大家重视审计质量， 提高审计质量控制的责任意识。 3.建立审计工作质量互检制度。每年由内部审计机构组织成立检查组，对 本级和下级审计部门的部分审计档案，从审计程序的执行、审计文书的应用与 规范、审计档案资料的归集三个方面进行检查，提出存在问题和改进意见，起 到互相交流、提高审计质量的效果。 4.建立评先选优制度。内部审计机构应坚持每年开展审计先进个人、优秀 审计报告、优秀审计项目评选等活动，激励审计人员不断提升审计工作质量。 (五)充分利用先进审计技术，丰富审计手段 一是大力推广铁路审计系统 V5.0 的应用，实施计算机辅助审计；二是充 分利用全路财务管理信息查询系统，建立对重点单位或部门财务运行状况实施 重点监控机制，提高审计监督的时效性；三是充分利用先进审计方法，包括审 计抽样、统计分析、分析性复核等，快速抓住审计重点，锁定高风险内容，提 高审计效率和质量。 