初级会计职称《初级会计实务》历年考题解析第六章

初级会计职称《初级会计实务》历年 考题解析第六章 一、单项选择题 1.(2009 年)某企业 2008 年度利润总额为 1800 万元，其中本年度国债 利息收入 200 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 6 万元;企业所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，该企业 2008 年度所得税费用为( )万元。 A.400 B.401.5 C.450 D.498.5 【答案】B 【解析】本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息收入 免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税 所得额=1800-200+6=1606(万元)。应交所得税=(1800-200+6)×25%=401.5(万 元)，不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用=应交所得税=401.5(万 元)。 2.(2010 年)下列各项中，不应计入营业外收人的是( A.债务重组利得 )。 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款 【答案】C 【解析】本题考核营业外收入的核算内容。收发差错造成的存货盘盈经 批准处理后应冲减管理费用。 二、多项选择题 1.(2011 年)下列各项中，影响当期营业利润的有( )。 A.所得税费用 B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益 【答案】BCD 【解析】本题主要考核影响营业利润的内容。所得税费用在利润总额之 后列示，不会影响营业利润;固定资产减值损失计入当期资产减值损失，影响营 业利润;销售商品收入计入营业收入，影响营业利润;投资性房地产公允价值变动 收益计入当期公允价值变动损益，影响营业利润。 2.(2009 年)下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。 A.当期应交所得税 B.递延所得税收益 C.递延所得税费用 D.代扣代交的个人所得税 【答案】ABC 【解析】本题考核所得税费用的构成。所得税费用=递延所得税+当期 应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项 A、B、C 都会影响所得税费用项目的金额;但是选项 D 借记应付职工薪酬，贷 记应交税费――应交个人所得税，因此对所得税费用没有影响。 3.(2009 年)下列各项中，不应确认为营业外收入的有( A.存货盘盈 B.固定资产出租收入 C.周定资产盘盈 )。 D.无法查明原因的现金溢余 【答案】ABC 【解析】本题考核营业外收入的核算内容。存货盘盈最终是要冲减管理 费用;固定资产的出租收入记入其他业务收入科目;固定资产盘盈要作为前期差错 计入以前年度损益调整科目。 环球网校友情提示：如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校会计 职称频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流! 2013 年初级会计职称各科目考试大纲 2013 年初级会计职称考试无纸化新增 试点 2013 年初、中级会计职称考试题型等有关问题通知 2013 年初级会计职称考试教材对 比汇总 2013 年初级会计职称《初级会计实务》重点知识梳理汇总 会计职称复习计划