2021年初级会计职称考试《初级经济法基础》实战演练：不定项题

2021 年初级会计职称考试《初级经济法基础》 实战演练：不定项题 不定项选择题 1、某居民企业 2012 年自行计算的应纳税所得额为 70 万元，销售收入 为 500 万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为 72 万元，计提工会经费 1.44 万元并上缴 0.72 万元，计提职工福利费 15.08 万元，计提 1.08 万元的职 工教育经费并全部列支 ; (2)管理费用中列支的业务招待费 10 万元; (3)财务费用中列支汇兑损失 10 万元; (4)投资收益 50 万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为 20%。 该企业直接将 50 万元计入应纳税所得额。 要求：根据上述资料，回答下列小题： <1> 、下列选项中，超过限额扣除的可以结转以后纳税年度所得税前扣 除的有()。 A、广告费 B、工会经费 C、职工教育经费 D、业务招待费 【正确答案】 AC 【答案解析】 广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣 除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 <2> 、2012 年工资及三项费用应调整应纳税所得额为()万元。 A、0 B、0.72 C、5.08 D、5.8 【正确答案】 D 【答案解析】 实际支付的工资 72 万元，可据实扣除。 工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)，上缴了 0.72 万元，纳税调 增=1.44-0.72=0.72(万元) 职工福利费扣除限额=72×14%=10.08(万元)，纳税调增=15.0810.08=5.08(万元) 职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业计提并使用 1.08 万元，不需要纳税调整。 工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80(万元) <3> 、2012 年业务招待费应调整应纳税所得额为()万元。 A、0 B、4 C、7.5 D、10 【正确答案】 C 【答案解析】 销售(营业)收入=500(万元) 业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5(万元)<10×60%=6(万元)，只能按 2.5 万元扣除，纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元) <4> 、下列关于该企业的税务处理正确的是()。 A、该企业 2012 年境内部分的应纳税所得额为 33.3 万元 B、该企业 2012 年境内部分的应纳税所得额为 27.5 C、该企业 2012 年应缴纳的企业所得税为 11.45 D、该企业 2012 年应缴纳的企业所得税为 8.325 【正确答案】 AC 【答案解析】 汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。 境内生产经营所得额=70-50+5.80+7.5=33.3(万元) 该企业 2012 年度应缴纳的企业所得税=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%20%)=11.45(万元) 2、中国公民王某为某文艺团体演员，2013 年 5 月的收入情况如下： (1)取得工薪收入 5500 元，取得优秀员工奖 1000 元; (2)将自编剧本手稿原件公开拍卖取得所得 10000 元; (3)当月以个人名义参加各类文艺演出 4 次，每次收入 3000 元，每次均 通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元; (4)将自用住房一套转让，取得转让收入 200 万元，支付转让税费 15 万 元，该套住房当时的购买价为 120 万元，购买时间为 2009 年 6 月份并且是唯 一的家庭生活用房。 要求：根据上述资料，回答下列小题。 <1> 、王某 5 月份工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税( )元。 A、475 B、675 C、195 D、95 【正确答案】 C 【答案解析】 工薪收入应缴纳个人所得税=(5500+1000-3500)×10%105=195(元)。 <2> 、拍卖手稿原件取得的所得，应缴纳的个人所得税( )元。 A、1200 B、1600 C、1840 D、2000 【正确答案】 B