2021初级会计职称考试《初级会计实务》强化提高卷(四)

2021 初级会计职称考试《初级会计实 务》强化提高卷(四) 不定项选择题 1、新华上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商 品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入 确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时 逐笔结转，不考虑其他因素。2013 年 4 月，新华公司发生如下交易或事项： (1)销售 A 商品一批，按商品标价计算的金额为 312.5 万元，由于是成 批销售，新华公司给予客户 4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚 未收回。该批商品实际成本为 240 万元。 (2)向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际 成本为 30 万元，市场售价为 50 万元。 (3)向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费 30 万元并存 入银行，且不再提供后续服务。 (4)销售 B 原材料一批，增值税专用发票注明售价 170 万元，款项收到 并存入银行。该批材料的实际成本为 140 万元。 (5)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 280 万 元，预计合同总成本为 200 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完 工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为 60%，前 期已累计确认劳务收入 120 万元、劳务成本 85 万元。 (6)以银行存款支付管理费用 20 万元，财务费用 10 万元(银行手续费支 出)，销售费用 15 万元，营业外支出 5 万元。 (7)2013 年 4 月新华公司股东大会批准了董事会于 2013 年 1 月份提出 的利润分配方案，利润分配比例为按 2012 年净利润的 20%向投资者分配现金 股利，按 2012 年净利润的 10%提取法定盈余公积(企业尚未做计提盈余公积的 会计处理)。2012 年净利润为 150 万元，2013 年 1～3 月利润已经转入“利润分 配――未分配利润”科目，4 月初该科目余额为贷方 210 万元。 (8)企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得 税。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(6)题。 <1> 、根据资料(1)～(4)，下列选项中，说法正确的是( )。 A、资料(1)应确认主营业务收入 300 万元 B、资料(2)应确认主营业务收入 50 万元 C、资料(3)应确认其他业务收入 30 万元 D、资料(4)应确认其他业务收入 145.30 万元 【正确答案】 ABC 【答案解析】 资料(1)～(4)，相应的会计处理为： 资料(1)： 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300(312.5-312.5×4%) 应交税费――应交增值税(销项税额)51 借：主营业务成本 贷：库存商品 240 240 资料(2)： 借：应付职工薪酬 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费――应交增值税(销项税额)8.5 借：主营业务成本 贷：库存商品 30 借：销售费用 58.5 30 贷：应付职工薪酬 58.5 资料(3)： 借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30 资料(4)： 借：银行存款 198.9 贷：其他业务收入 170 应交税费――应交增值税(销项税额)28.9 借：其他业务成本 贷：原材料 140 140 <2> 、根据资料(5)，下列各项中，新华公司的会计处理中不正确的有 ( )。 A、资料(6)确认主营业务收入 168 万元 B、资料(6)确认主营业务成本 120 万元 C、资料(6)冲减预收账款 48 万元 D、资料(6)确认主营业务成本 35 万元 【正确答案】 AB 【答案解析】 资料(5)，相应的会计处理为： 资料(5)： 借：预收账款 48 贷：主营业务收入 48(280×60%-120) 借：主营业务成本 35(200×60%-85) 贷：劳务成本 35 <3> 、2013 年 4 月的营业利润为( )万元。 A、598 B、49.5 C、50 D、445 【正确答案】 B 【答案解析】 资料(6)～(7)的会计处理为：