2021年初级会计职称《初级会计实务》考试试题：委托物资入账价值

2021 年初级会计职称《初级会计实务》考试试 题：委托物资入账价值 不定项选择题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率 为 25%，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入 的确认逐笔结转。甲公司 2013 年发生的部分经济业务事项如下： (1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲 公司发出的材料成本为 200 万元，加工费为 40 万元。由乙公司代收代缴的消费 税为 16 万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲 公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进 行原材料的核算。 (2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三 套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在 2013 年共计提折旧 6 万元，相 关住房在 2013 年的租金共计 11 万元。 (3)2013 年 5 月 5 日，甲公司委托丙公司销售商品 150 件，商品已于当 日发出，每件成本为 1 万元。合同约定丙公司应按每件 1.2 万元的价格对外销 售。甲公司按照不含税售价的 5%向丙公司支付手续费。截至 2013 年底，丙公 司已对外销售 100 件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 120 万元， 增值税税额为 20.4 万元。甲公司在 2013 年 12 月 31 日收到代销清单时，向丙 公司开具一张相同金额的增值税专用发票。 (4)2013 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 产品的账面余额为 300 万元，由 于市场价格下跌，预计其可变现净值为 280 万元。按照税法规定，资产减值损 失在实际发生前不得税前扣除。 (5)甲公司 2013 年共取得国债利息收入 30 万元，发生税收滞纳金 40 万 元。甲公司 2013 年全年利润总额为 1200 万元。 要求：根据上述资料，回答下列第 1～5 题： 1、甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的入账价值( )万 元。 A.274 B.290 C.240 D.256 『正确答案』C 『答案解析』甲公司委托乙公司加工的物资收回后的入账价值 =200+40=240(万元)，因为收回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税 是计入“应交税费――应交消费税”的借方的，不计入收回物资的成本。 2、对于甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬，下列说法中正确的有( )。 A.提供给管理人员的汽车的折旧费应计入管理费用 B.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入生产成本 C.甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其 2013 年损益的影响金额 为 17 万元 D.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入营业外支出 『正确答案』AB 『答案解析』甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其 2013 年损益 的影响金额为 6 万元。 提供给生产工人的住房的租赁费用应计入生产成本。 3、对于事项(3)，下列说法中不正确的有( )。 A.甲公司在 2013 应确认收入 180 万元、结转成本 150 万元 B.甲公司在 2013 年不应确认收入、结转成本 C.甲公司在 2013 年应确认销售费用 6 万元 D.甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入 『正确答案』AB 『答案解析』对于该项业务，甲公司的分录为： 发出商品时： 借：委托代销商品 150 贷：库存商品 150 收到代销清单： 借：应收账款 140.4 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税(销项税额) 120 20.4 借：主营业务成本 100 贷：委托代销商品 100 借：销售费用 (120×5%)6 贷：应收账款 4、对于业务(4)，下列说法中正确的有( 6 )。 A.甲公司应计提存货跌价准备 20 万元，并计入管理费用 B.2013 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 产品在资产负债表“存货”项目中 列示的金额为 280 万元 C.甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回 D.甲公司对库存 A 产品不需要计提跌价准备 『正确答案』B 『答案解析』相关分录为： 借：资产减值损失(300-280)20 贷：存货跌价准备 20 企业计提的存货跌价准备，在以后期间价值恢复时，一般是可以转回的。 5、甲公司 2013 年的应纳税所得额为( )万元。 A.1 230 B.1 210 C.1 260 D.1 200 『正确答案』A 『答案解析』甲公司 2013 年的应纳税所得额=1200+20(资产减值损 失)-30(国债利息收入)+40(税收滞纳金)=1230(万元)