2021年初级会计职称《初级会计实务》机考试题：金融资产

2021 年初级会计职称《初级会计实务》机考试 题：金融资产 不定项选择题 (1)2009 年 1 月 1 日，A 公司支付 2360 万元购入甲公司于当日发行的 5 年期债券 20 万张，每张面值 100 元，票面利率 7%，每年年末付息，到期一次 还本，另支付相关费用 6、38 万元。A 企业将其划分为持有至到期投资，经计 算确定其实际利率为 3%. (2)2009 年 12 月 31 日，A 公司持有的该债券的公允价值为 2500 万元， A 公司按期收到利息。 (3)2010 年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面 利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2010 年底，A 公司经合理估计， 预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为 2000 万元。 (4)2011 年 12 月 31 日，因甲公司财务状况好转，偿债能力有所恢复， A 公司当年实际收到利息 140 万元。A 公司于 2011 年底估计该持有至到期投资 的预计未来现金流量现值为 2020 万元。 (5)2012 年 2 月 10 日，A 公司因急需资金，于当日将该债券投资全部出 售，取得价款 2030 万元存入银行。假设不考虑其他因素(计算结果保留两位小 数)。 要求：根据上述资料，回答下列(1)～(5)题。 1、2012 年 2 月 10 日 A 公司出售该项金融资产应确认的投资收益是() 万元。 A、-10 B、110 C、10 D、100 【正确答案】C 【答案解析】相关的会计分录： 借：银行存款 2030 持有至到期投资减值准备 126、29 贷：持有至到期投资――成本 ――利息调整 投资收益 2000 146、29 10 2、2009 年 1 月 1 日 A 公司取得该项金融资产时，处理正确的有()。 A、计入持有至到期投资――利息调整科目的金额为 366、38 万元 B、计入持有至到期投资――成本科目的金额为 2000 万元 C、持有至到期投资的初始投资成本为 2360 万元 D、2009 年 1 月 1 日，持有至到期投资的摊余成本为 2366、38 万元 【正确答案】ABD 【答案解析】会计处理 2009 年 1 月 1 日 借：持有至到期投资―成本 2000 ―利息调整 366、38 贷：银行存款 2366、38 3、2009 年 12 月 31 日，A 公司的会计处理正确的有()。 A、计入持有至到期投资――应计利息的金额是 140 万元 B、计入应收利息的金额是 140 万元 C、2009 年 12 月 31 日，该债券的摊余成本为 2297、37 万元 D、2009 年 12 月 31 日，该债券的摊余成本为 2500 万元 【正确答案】BC 【答案解析】持有至到期投资在持有之间是按摊余成本计量的。 借：应收利息 140 贷：投资收益 70、99(2366、38×0、03) 持有至到期投资―利息调整 69、01 摊余成本=2366、38-69、01=2297、37 4、2010 年 12 月 31 日，A 公司对于该项持有至到期投资处理正确的有 ()。 A、2010 年 12 月 31 日，计算投资收益的摊余成本为 2000 万元 B、该项持有至到期投资应计提减值，金额为 226、29 万元 C、计入持有至到期投资―利息调整的金额为 71、08 万元 D、应确认的投资收益为 68、92 万元 【正确答案】BCD 【答案解析】相关的会计处理： 借：应收利息 140 贷：投资收益 68、92(2297、37×0、03) 持有至到期投资―利息调整 71、0 5、2011 年 12 月 31 日，A 公司对于该项持有至到期投资处理正确的有 ()。 A、计入持有至到期投资―利息调整的金额为 80 万元 B、2011 年 12 月 31 日，该债券的摊余成本为 1920 万元 C、2011 年 12 月 31 日，该债券的摊余成本为 2020 万元 D、应转回的减值准备金额是 100 万元 【正确答案】ABD 【答案解析】相关的会计分录： 借：应收利息 140 贷：投资收益 2000*0、03=60 持有至到期投资―利息调整 80 摊余成本=2000-80=1920 借：银行存款 140