2021年初级会计职称《初级会计实务》机考试题：增值税一般纳税人

2021 年初级会计职称《初级会计实务》机考试 题：增值税一般纳税人 不定项选择题 1、丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 l7%，所得税税 率为 25%，提供运输劳务的营业税税率为 3%，转让不动产和无形资产的营业 税税率为 5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售 甲产品，兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户 2012 年 1 月 1 日余额为 408 万元，材料成本差异账户 2012 年 1 月 1 日借方余额为 8 万元。 2012 年度丙公司发生下列有关经济业务： (1)销售甲产品一批，该批产品的成本为 320 万元，不含税货款为 800 万元，专用发票注明的增值税额为 l36 万元，产品已经发出，提货单已经交给 买方，货款及增值税尚未收到; (2)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款 200 万元和 增值税额，余款则开具了一张面值 600 万元，期限为 4 个月的不带息商业承兑 汇票; (3)购人材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为 400 万元，增 值税为 68 万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计 划成本 390 万元; (4)商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项 468 万元; (5)发出材料计划成本 600 万元。其中生产产品领用原材料计划成本 400 万元，车间管理部门领用材料计划成本 160 万元，企业管理部门耗用材料 计划成本 40 万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异; (6)用银行存款购买建筑材料一批用于建造办公楼，增值税专用发票上 注明的价款为 80 万元，增值税为 13.6 万元，并支付运杂费 2.4 万元，款项已 支付; (7)转让一项专利权，取得转让价款 70 万元存入银行，该专利权的账面 余额为 60 万元，累计摊销为 10 万元; (8)本年提供运输劳务收入 160 万元存入银行，假定发生的相关成本、 费用(不包括工资)80 万元，均用银行存款支付; (9)分配并用银行存款发放职工工资 800 万元，其中：生产工人工资 400 万元，车间管理人员工资 l60 万元，从事运输劳务的人员工资 40 万元，企 业管理人员工资 160 万元，在建工程工人工资 40 万元; (10)转让一项不动产，取得转让收入 70 万元。该不动产原值为 80 万元， 已提折旧 40 万元，转让时支付清理费用 5 万元; (11)用银行存款购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上的 不含税价款为 80 万元，根据税法规定，购进该固定资产时发生的增值税进项税 额允许抵扣，设备已交付使用; (12)从银行取得一笔长期借款 400 万元存入银行(不考虑利息的计提); (13)计提坏账准备 8 万元;计提固定资产折旧 200 万元，其中计入制造 费用的折旧为 140 万元，计入管理费用的折旧为 60 万元; (14)管理用无形资产摊销 20 万元，用银行存款支付销售费用 25 万元; 用银行存款缴纳当期增值税 30 万元，所得税 48 万元，营业税 9 万元; (15)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。 要求：根据上述资料，回答第 1-5 题。 1、根据业务(1)～(3)，下列说法中正确的有( )。 A.业务(1)丙公司应确认的收入为 800 万 B.业务(2)丙公司应确认的应收票据为 600 万 C.业务(3)材料入库前，先计入“在途物资”科目 D.业务(3)材料入库时，应确认的成本差异为节约差 10 万元 参考答案: A,B 答案解析:材料入库前，先计入“材料采购”科目，应确认的成本差异为超 支差 10 万元。相关分录如下： ①销售甲产品一批： 借：应收账款 936 贷：主营业务收入 800 应交税费一应交增值税(销项税额)136 借：主营业务成本 320 贷：库存商品 320 ②借：银行存款 (200+136)336 应收票据 600 贷：应收账款 936 对于业务(3)，相关会计分录为： 借：材料采购 400 应交税费一应交增值税(进项税额)68 贷：应付票据 468 借：原材料 390 材料成本差异 10 贷：材料采购 400 2、根据业务(5)～(7)，下列说法中正确的是( )。 A.发出材料应负担的材料成本差异为 13.56 万元 B.购买的建筑材料的应计入“工程物资”科目，入账价值为 96 万元 C.转让无形资产应确认的营业外收入为 16.5 万元 D.处置无形资产(专利权)发生的营业税，应计入营业税金及附加 参考答案: A,B,C 答案解析: 业务(5)：发出材料的材料成本差异 率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26%;发出材料应负担的材料成本差异=600× 2.26%=13.56(万元); 借：生产成本 400 制造费用 160