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分析大型企业集团财务集中管理 随着我国经济的发展，企业集团已经成为了社会经济的主导。企业集团 具有资产规模大、地域分散、组织层级多等特点。基于企业集团的这些特点 ， 传统的财务管理模式已无法为企业经营发展提供支撑和保障，因此，创新财 务管理模式，实行集中的财务管理模式势在必行，不仅有助于提高企业的经 济效益，还有助于实现企业的精细化管理。 对于大型企业集团来讲，财务的集中化管理表现为两个方面：资金的集 中的管理和财务核算的集中管理。笔者认为资金的集中管理不仅能够加速资 产周转，加快企业内部的资金融通，还可以统一规范企业投资、融资等企业 财务管理行为从而降低财务风险达到资源的合理配置。财务的集中核算不仅 能够减少企业财务管理层次，优化财务业务流程;还能够规范会计核算从而提 高财务资源使用效率，达到企业资源的高度集中与共享。鉴于大型企业集团 财务集中管理的优势，本研究拟探讨大型企业集团实现财务集中管理的条件 以及主要措施。在参考前人研究的基础上，结合平时的工作实际，笔者认为 可以从以下几个方面去构建企业集团财务集中管理的条件： (1) 完善集团内部的财务机构。笔者认为实行财务管理的首要环节是对 企业集团原有的财务机构进行改变和完善，可以成立专门的财务核算中心， 由主管集团财务的领导负责，与此同时，应该减少财务管理的中间层次从而 降低财务控制系统的运行成本。 (2) 构建财务集中管理的信息化平台。为实现集团信息流、资金流和物 流的高度统一，集团实现财务集中管理必须构建先进的财务信息系统和技术 网络平台，在信息化平台上进行财务的预算管理、核算管理、资金管理以及 报账管理等流程，这样不仅降低了财务管理的成本，还提高了财务管理的效 率。 (3) 做好财务授权管控。财务集中管理并不意味着集权管理，在财务集 中管理的模式中，也应做好财务管理的适度分权及授权工作。笔者认为分权 的前提是制度保障，应通过规章制度来明确并保障集团总部以及各级分公司 的财务管理权限以及应履行的职责，从而实现集团财务管理的制度化和规范 化。 (4) 打造一支高素质的财务管理队伍。最后，实现集团财务集中管理当 然离不开一支高素质的财会管理人员队伍，笔者认为可通过定期化的培训来 提升财务人员的专业素质和职业素养。具备财务集中管理条件的企业集团， 可从以下几个方面进行努力保障集团财务集中管理的实施： 一、实施财务制度集中、精细管理企业集团 应按照建立的科学完善的财务管理体制实施财务管理，确保集团总部和 各级分公司之间财务信息畅通无阻，不仅要确保使集团总部能够及时了解各 级分公司的财务状况，还应确保各级分公司及时了解集团总部的财务状况和 要求。笔者所在的中国移动集团是一家大型通信企业，其子公司遍布全球各 地，面对如此庞大的帝国，中国移动财务管理走出了自己的特色之路。中国 移动集团全面推行省对地市的财务集中管理，基本形成了集团公司、省公司 两级投资和财务管理体制，其管理模式表现为：集团公司对省级公司采取收 支差额管理;省公司对地市分公司采取收支两条线管理;地市分公司对县级分 公司采取收支两条线或报账管理，财务制度的集中、精细管理模式极大地促 进了中国移动集团的发展和品质提升。 二、实施财务管理负责人的委派制度，加强财务人员的独立性 加强企业集团财务负责人的独立性不仅可以保证其依法履行职责，还有 助于财务垂直管理体系的形成。笔者认为，要实现企业集团财务的集中管理 ， 在总公司应设置财务总监，主管整个集团的财务工作，各级分公司由集团总 部委派财务管理负责人，直接对集团总部的财务总监负责，其工资、奖金由 总部统一发放。我们不仅要在组织机构上加强财务人员的独立性，同时我们 还要通过相关的规章制度予以保障，集团总部应建立分公司委派人员的选聘、 考核、奖惩、轮换制度，确保各级分公司的财务负责人能够独立工作，起到 应有的作用，为集团财务集中管理奠定基础。 三、预算编制管理集权与分权相结合 企业集团在预算管理时，应贯彻集权与分权相结合的原则。集团总部应 明确资源统一调配使用的原则，统一预算编制，加强总公司对各级分公司预 算编制的审核，强化预算分析和执行的集中管控，加大对各级分总司执行预 算的监控力度，从而实现预算编制管理的一体化。另一方面，企业集团在进 行财务集中管理时，还应注重调动各级分公司的积极性，在进行预算编制管 理时，集团总部应根据分公司的需求及时进行预算调整，协助分公司解决预 算执行过程中发现的问题，合理安排各级分公司预算外支出。 四、实施资金集中管理 集团财务集中管理的核心是资金的集中管理。资金集中管理的核心原则 是“账户统一管理、集中资金收付、实施信息监控、保障资金安全”，主要手 段是收支两条线管理。笔者认为企业集团可从以下三个方面进行努力做好资 金的集中管理： (1) 借助资金集中管理的信息化平台实现银行账户和资金收支的集中管 控。集团的所有账户均要纳入资金的信息化管理平台，并按收入账户、支出 账户对集团账户进行分类管理，收入账户只进不出，支出账户只拨款支付日 常支出。同时，不管是收入账户还是支出账户，集团均需对账户资金进行实 时监控以确保资金安全。 (2) 通过集团的网银系统建立资金的快速较低，无法对财务活动进行评 估，也不能真实的反映公司财务活动的真实情况，无法防范部分人员掩饰不 利事实的行为，使得财务危机被掩盖，从而给公司带来巨大的财务危机。 五、财务危机预警研究设计 (一) 财务危机预警研究设计由于沪深交易所上市 A 股国有上市公司承担 社会责任，在我国的经济发展中占据主要地位，并且有相关制度保障其财务 信息的真实性，同时，国有其以我国相关准则开展审计工作，所以财务信息 质量较高，并且可靠，再加上其所具备的特殊社会价值，所以本文以其为研 究对象，从 2011 年到 2013 年，对 ST 公司进行研究，依据构建财务危机预 警模型。在选取样本时，在满足连续两年净利润为负，并且能够完整收集 2011 年到 2014 年的财务信息的条件下，在 2012、2013、2014 年的企业中 分别选择 18 家、20 家、15 家，数据构建财务危机预警模型，再和 2014 年 的样本企业进行比较分析，从而对模型的精确度进行分析。同时，在满足同 一行业、资产规模相差小于 10%、财务数据与会计年度相同的条件下，以 1:1 的比例选择非财务危机企业。通过研究显示，在实际研究活动中，行业、 资产规模和会计期间等都不会造成预警模型误差问题 (二) 财务危机预警模型指标设计由于预警指标与预警效果有着密切关系， 所以在选择预警指标上应更加慎重。预警指标需要能够准确、真实和全面的 反映出公司企业实际财务状况，并在借鉴专家学者的预警指标选择经验的基 础上，通过引入非财务指标变量，选择预警效果好的变量。在选择财务指标 时，需要根据相关危机预警文章中预警指标的出现次数来选择;在选择非财务 指标时，需要根据指标获取的难以程度，再结合国有上市公司的特点来选择。 在偿债能力方面选择流动比率、现金流动负债比率、资产负债比率和产 权比率;在盈利能力方面选择资产净利率、净资产收益率、销售毛利率、销售 期间费用率、成本费用利润率和资产减值营业收入比;在营运能力方面选择存 货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。