云南2020年南方电网招聘考试财会类知识点：转出多交增值税和未交增值税的会计处理

转出多交增值税和未交增值税的会计处理
月份终了，企业应通过计算来确定是否存在应交而未交或多交的增值税额。其计算公式如下：
本月应交而未交增值税额=本月销项税额+本月进项税额转出额一月初结转的尚未抵扣的进项税额一本月进项税额一本月已交本月的增值税额
第一，如果计算结果大于零，表示企业有应交而未交的增值税额，应借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”账户，贷记“应交税费—未交增值税”账户。
第二，如果计算结果小于零，表示企业有多交或者尚未抵扣的增值税额，会计实务中要区分是否采用预缴增值税额的方式分别核算。如果采用预缴增税方式，计算结果小于零一般表示企业有当月多交的增值税额，应借记“应交税费—交增值税”账户，贷记“应交税费—交增值税（转出多交增值税）”账户；如果不采用预缴增值税方式，计算结果小于零，表示企业有尚未抵扣的进项税额，尚未抵扣的进项税额会在以后月份继续从销项税额中抵扣，因此不必进行会计处理。
（7）缴纳增值税的会计处理
企业缴纳当月的增值税，应借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”账户，贷记“银行存款”账户；如果当月缴纳上月或以前月份欠交的增值税，则应借记“应交税费—未交增值税”账户，贷记“银行存款”账户。

作者：北京科技大学马克思主义学院　耿品

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