黑龙江2020年国家电网校园招聘考试财会考点：缴纳增值税

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 中胜公司2×12年1月22日购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为204万元，材料价款120万元。材料已入库，货款已经支付（假定该企业材料采用实际成本法进行核算）。材料入库后，该企业将该批材料全部用于房屋工程建设项目。相关账务处理如下：
　　①材料入库时
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　1 200 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）204 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1 404 000
　　②工程领用材料时
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　1 404 000
　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　204 000
　　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　1 200 000
　　（5）缴纳增值税
　　缴纳的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
3小规模纳税企业的核算
　　小规模纳税企业购入货物无论是否取得增税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从销项税额中抵扣，而计入购入货物的成本。相应地，其他企业从小规模纳税企业购入货物或接受劳务支付的增值税额，如果不能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本。小规模纳税企业的销售收入应按不含税价格计算。小规模纳税企业的“应交税费——应交增值税”科目，应采用三栏式账户。
　　【例3-12】中胜公司为增值税小规模纳税人，适用的增值税税率为3%。该公司本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料成本为500 000元，支付的增值税额为85 000元，公司已开出承兑商业汇票，材料尚未收到。该公司本期销售产品，含税价格为800 000元，货款尚未收到。相关账务处理如下：
　　①购进原材料
　　借：材料采购　　　　585 000
　　　　贷：应付票据　　　　585 000
　　②销售货物
　　不含税价格=800 000÷（1+3%）=776 699（元）
　　应交增值税=776 699×3%=23 301（元）
　　借：应收账款　　　　　　　　800 000
　　　　贷：主营业务收入　　　　776 699
　　　　　　应交税费——应交增值税　　23 301

附 2020年国内国际时政资料供参考：
 

光明日报记者 张景华

开栏的话

今天，南水北调东中线一期工程迎来全面通水五周年。南水北调工程是“国之重器”，是缓解我国北方水资源严重短缺局面的重大战略性基础设施，是世界上覆盖区域最广、调水量最大、工程实施难度最高的调水工程之一。五年来，南水北调东中线一期工程累计调水超过290亿立方米，南水成为京津冀鲁豫地区40余座大中型城市的主力水源，超过1亿人直接受益。从今天起，本报推出系列报道，挖掘生动鲜活的南水北调故事，展现沿线人民在水资源、水生态、水环境方面的获得感和幸福感。

2014年12月12日，被誉为“人间天河”的“南水北调”工程中线全面通水，清澈甘洌的汉江水从丹江口水库一路北上，蜿蜒1432公里，从湖北经河南、河北，流入北京千家万户，不仅1200万人喝上了甘甜“南水”，还极大地改善了北京缺水状态和生态环境。

密云水库储水量突破26亿方

坐落于燕山南麓的密云水库，是首都北京重要的地表饮用水水源地，被首都人民称为“生命之水”。总库容43.75亿立方米的密云水库，宛若一颗镶嵌在群山之中的明珠，滋养着京城大地。

谁曾想到，由于连年超量采水，北京地下水位曾连续16年下降，2004年，密云水库蓄水量一度下降至6.8亿立方米。今年10月1日，北京市平原区地下水深平均为22.81米，与上年同期相比，水位回升0.63米。今年北京降水量整体偏少，地下水位不降反升，这是40年来首次出现的回升。

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