属于视同销售行为应当计算销项税额的

来源：长理培训发布时间：2019-12-26 15:17:02

货物类型 用　途 税务处理
自产、委托加工的货物 用于非应税项目；集体福利或个人消费；投资；分配；无偿赠送 视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣
购买的货物 用于非应税项目；集体福利或个人消费（含交际应酬消费） 不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣；已抵扣的，作进项税转出处理
投资；分配；无偿赠送 视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣
　　注意
　　（1）将自产、委托加工的货物用于交际应酬，应视同销售，其原材料的进项税额允许抵扣；
　　将购进的货物用于交际应酬，无需视同销售，其进项税额不得抵扣，已经抵扣的，做转出处理
　　（2）增值税的视同销售≠企业所得税的视同销售。
　　营改增的“视同提供应税服务”
　　单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
　　【例题1·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（　）。
　　A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用
　　B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工
　　C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户
　　D.将新研发的玩具交付某商场代为销售
『正确答案』CD
『答案解析』A属于将自产的货物用于应税劳务，不应视同销售；B是将外购的货物用于集体福利，不应视同销售。
　　【例题2·多选题】下列各项中，应视同销售货物征收增值税的是（　）。
　　A.将自产摩托车作为福利发给职工
　　B.将自产钢材用于修建厂房
　　C.将自产机器设备用于生产服装
　　D.将购进的轿车分配给股东
　　【例题3·多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。
　　A.以物易物业务
　　B.将货物交付他人代销
　　C.将购买的货物无偿赠送他人
　　D.用自产货物抵偿债务

责编：贺娟花

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