一般纳税人纳税辅导期管理办法

来源：长理培训发布时间：2019-12-26 15:22:43

一般纳税人的资格认定管理办法
　　1.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局
　　2.办理一般纳税人资格认定的程序
　　（1）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定；
　　（2）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。
　　3.年应税销售额超过标准的小规模纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
　　4.纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按一般纳税人的计税方法计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。
　　5.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
　　【例题2·单选题】某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2013年销售额100万元，但未申请一般纳税人认定；2014年3月份购进各种服装价款400000元，取得增值税专用发票上的税金为68000元，该店当月销售收入（含税）702000元，该店当月应纳增值税税额（　）元。
　　A.34000
　　B.33960.23
　　C.136000
　　D.102000
　　

三、一般纳税人纳税辅导期管理办法　　
类型 具体范围 期限
按规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业 注册资金≤80万元、职工人数≤10人的批发企业 3个月
国家税务总局规定的其他一般纳税人 具有下列情形之一的一般纳税人：
①增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；
②骗取出口退税的；
③虚开增值税扣税凭证的；
④国家税务总局规定的其他情形。 6个月
管理具体规定
　　辅导期纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额；应当在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的抵扣凭证注明或者计算的进项税额。
　　主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。每次发售数量不得超过25份。增购前按3%预缴增值税。

责编：贺娟花

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