居民纳税人与非居民纳税人判定

来源：长理培训发布时间：2020-01-13 09:39:36

个人所得税
一、居民纳税人与非居民纳税人判定
2个标准：（1）住所；（2）居住时间：在1个纳税年度内居住满365天（临时离境）
二、应税所得项目：共11项。
三、税率
1.超额累进税率：工资薪金所得（七级）；两个经营所得（五级）
2.比例税率20%（8个税目）：其中有3个税目有加成或减征（劳务报酬、稿酬、财产租赁）
四、应纳税所得额的规定
1.费用扣除标准:定额扣除（3500元/月，4800元/月，800元/次），定率扣除20%，按实际支出扣除
2.每次收入的确定（关注劳务报酬、财产租赁所得和稿酬所得次数的界定）
3.公益捐赠：限额扣除
五、应纳税额的计算
（一）一般计算：11个税目
（二）应纳税额计算中的特殊问题
1.个人取得全年一次性奖金计税方法
2.单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工个人,差额部分按（市场价格或建造成本与购进价的差额）按全年一次性奖金计税方法计税
3.在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题
4.在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题（非高管人员）
居住时间 纳税人性质 境内所得 境外所得
境内支付 境外支付 境内支付 境外支付
90日（或183日）以内 非居民 √ 免税 × ×
90日（或183日）～1年 非居民 √ √ × ×
1～5年 居民 √ √ √ 免税
5年以上 在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

5.关于个人取得退职费分免税退职费和应税退职费。应税退职费所属税目工资、薪金，按每个月收入的确定，但不能超过6个月，分次计税，重新任职的：再次任职的工资不予退职费收入合并。
6.对个人因解除劳动合同取得经济补偿金，在当地上年职工平均工资3倍数额以内免税，超过部分征税。
7.内部退养费的计税方法。以（内部退养费收入/办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份+当月工资-费用扣除标准）计算出的余额为基数确定适用税率。而后与当月工资合并计算缴纳个人所得税。

责编：贺娟花

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