2021年国家电网招聘会计高频考点：应交增值税

应交增值税
增值税是就货物和劳务的增值部分征收的一种税。按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，均为增值税的纳税人，应当依照条例规定交纳增值税。增值税为价外税，根据经营规模大小及会计核算的健全程度，增值税纳税人可划分为一般纳税人和小规模纳税人。
1.应交增值税核算的账户设置
为了核算一般纳税企业应交增值税的确认、抵扣、转出及缴纳等会计事项，应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细账户进行核算。
 “应交增值税”明细账户内，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并采用多栏式明细账。
“未交增值税”明细账户，核算一般纳税企业月度终了转入的应交而未交的增值税或多交的增值税。
小规模纳税企业应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户，采用三栏式明细账即可。
2.小规模纳税企业的会计处理
小规模纳税企业具有三个特点：一是销售货物或者提供应税劳务，一般只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；二是销售货物或者提供应税劳务，实行简易办法计算应交增值税额，即：
应交增值税额＝销售额×征收率；
三是销售额不包括应交增值税额。如果企业采用销售额和应交增值税合并定价方法，应还原为不含增值税的销售额，其计算公式为：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。
因此，对于小规模纳税企业，购进货物或者接受应税劳务支付的增值税额，直接计入有关购入货物或者应税劳务的成本；销售收入应按不含税价格计算；只设置“应交税费——应交增值税”账户，账户中不必设置专栏。