2019年注册会计师考试《公司战略》练习题（9）

 

　　企业进行内部控制评价应当遵循相应的原则，例如评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。这体现的是内部控制评价的(　)。

 

　　A、全面性原则

 

　　B、重要性原则

 

　　C、客观性原则

 

　　D、适应性原则

 

　　【正确答案】A

 

　　【答案解析】按照全面性原则的要求，评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

 

　　多选题

 

　　下列属于内部控制评价应当遵循的原则有(　)。

 

　　A、全面性原则

 

　　B、重要性原则

 

　　C、客观性原则

 

　　D、谨慎性原则

 

　　【正确答案】ABC

 

　　【答案解析】内部控制评价应当遵循的原则包括全面性原则、重要性原则和客观性原则。

 

　　单选题

 

　　下列关于企业开展现场检查测试采用的方法的表述中，错误的是(　)。

 

　　A、个别访谈通常用于企业层面与业务层面评价的阶段

 

　　B、对企业文化认同的调查可以采用调查问卷的形式

 

　　C、实地查验是一个用于公司层面评价的方法

 

　　D、比较分析法是一种通过数据分析，识别评价关注点的方法

 

　　【正确答案】C

 

　　【答案解析】实地查验是一个用于业务层面评价的方法，选项C的说法错误。

 

　　多选题

 

　　按照《企业内部控制评价指引》的要求，内部控制评价的程序包括(　)。

 

　　A、制订评价控制方案

 

　　B、组成评价工作组

 

　　C、认定控制缺陷

 

　　D、汇总评价结果

 

　　【正确答案】ABCD

 

　　【答案解析】根据《评价指引》的要求，企业应按照内部控制评价办法规定程序，有序开展内部控制评价工作。内部控制评价程序一般包括：制订评价控制方案、组成评价工作组、实施评价工作与测试、认定控制缺陷、汇总评价结果及编报评价报告等环节。

 

　　单选题

 

　　甲公司的内部控制存在很多缺陷，其中由于未建立定期的现金盘点程序，导致公司的现金管理存在很大漏洞，实际现金数额与账目上存在偏差。按照内部控制缺陷的本质分类，该缺陷属于(　)。

 

　　A、设计缺陷

 

　　B、运行缺陷

 

　　C、重大缺陷

 

　　D、重要缺陷

 

　　【正确答案】A

 

　　【答案解析】按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。例如，“未建立定期的现金盘点程序”即属于控制设计问题。

 

　　多选题

 

　　按照内部控制缺陷的本质分类，可以把内部控制缺陷分为(　)。

 

　　A、设计缺陷

 

　　B、运行缺陷

 

　　C、重大缺陷

 

　　D、重要缺陷

 

　　【正确答案】AB

 

　　【答案解析】按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。

 

　　多选题

 

　　按照《评价指引》规定，企业应根据年度内部控制评价结果，结合内部控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料，及时编制内部控制评价报告。下列关于内部控制评价报告的有关说法中，正确的有(　)。

 

　　A、内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门

 

　　B、企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后4个月内报出内部控制评价报告

 

　　C、对于基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的影响内部控制有效性的因素，企业应当根据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整

 

　　D、企业的经营管理者应当对内部控制评价报告的真实性负责

 

　　【正确答案】ABC

 

　　【答案解析】企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责，因此选项D不正确。