2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（三）

　　A.1975

　　B.2125

　　C.2175

　　D.2245

　　【答案】C

　　【解析】从量税=0.2×2000×0.5=200(元)

　　从价税=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)

　　应纳消费税=200+1975=2175(元)。

　　【单选2】根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是( )。

　　A.用于赞助的消费品

　　B.用于职工福利的消费品

　　C.用于广告的消费品

　　D.用于连续生产应税消费品的消费品

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC均缴纳消费税。

　　【单选3】某企业将生产的成套高档化妆品作为年终奖励发给本企业职工，查知本企业无同类产品销售价格，其生产成本为15000元。该产品的成本利润率为5%，高档化妆品适用15%的消费税税率，则应纳消费税税额为( )元。

　　A.4250

　　B.4725.41

　　C.4825

　　D.2779.41

　　【答案】D

　　【解析】应纳消费税=15000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=2779.41(元)。

　　【单选4】某企业2018年3月研发生产一种新型粮食白酒，共计2吨，成本为34万元，作为礼品赠送给客户品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克(或者500毫升)，则本企业当月应纳消费税税额为( )万元。

　　A.7.6

　　B.6.8

　　C.9.6

　　D.10.4

　　【答案】C

　　【解析】(1)组成计税价格=[34×(1+10%)+2000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=(37.4+0.2)÷0.8=47(万元)

　　(2)应纳消费税税额=47×20%+2000×2×0.5÷10000=9.4+0.2=9.6(万元)。

　　【单选5】2018年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟)。本月销售A牌卷烟80箱(标准箱)，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为( )万元。

　　A.210.2

　　B.216.2

　　C.224

　　D.225.2

　　【答案】B

　　【解析】应纳消费税税额=80×0.015+400×56%-50×30%×60%=216.20(万元)。

　　【单选6】某烟草批发公司(增值税一般纳税人)2018年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元;同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。

　　A.42.78

　　B.48.78

　　C.59.34

　　D.69.95

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳的增值税=250×17%+88.92/(1+17%)×17%+20.358/(1+17%)×17%-35.598=22.78(万元)

　　应缴纳的消费税=5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+17%)×11%=365600(元)=36.56(万元)

　　该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=22.78+36.56=59.34(万元)。

　　【单选7】根据规定，对于应税消费品下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是( )。

　　A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税销项税额

　　B.适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同

　　C.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税本身

　　D.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额，但不含应纳消费税本身

　　【答案】A

　　【解析】选项B：适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时的计税依据基本是相同的;选项CD：适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中不含增值税销项税额，但包含应纳消费税税额。

　　【单选8】甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2017年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆;将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。

　　A.295.64

　　B.300

　　C.406.64

　　D.411

　　【答案】C

　　【解析】本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费属于收取的价外费用，应看作是含税收入，作价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。

　　该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=(300×18+300×2/1.17+120×18.5)×5%=406.64(万元)。

　　【多选9】根据消费税有关规定，下列说法正确的有( )。

　　A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

　　B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税

　　C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

　　D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料成本的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个人除外)代收代缴消费税。选项D：委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或以其他方式提供)材料成本，未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。

　　【单选10】某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%)

　　A.7058.82

　　B.7941.18

　　C.8294.12

　　D.8338.24

　　【答案】B

　　【解析】该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。