2019年初级会计师经济法基础易错题：一般纳税人应纳税额的计算

　　A.延期付款利息

　　B.赔偿金

　　C.手续费

　　D.包装物租金

　　【答案】ABCD

　　【例题·多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有( )。

　　A.向购买方收取的违约金

　　B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　C.因销售货物向购买方收取的手续费

　　D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　【答案】AC

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月将两台自产的 A 型洗衣机奖励给职工，已知 A 型洗衣机的生产成本为 1500 元/台，成本利润率为 10%，市场最高不含税售价为 2500 元/台，平均不含税售价为 2200 元/台，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.1500×2×16%=480(元)

　　B.1500×(1+10%)×2×16%=528(元)

　　C.2200×2×16%=704(元)

　　D.2500×2×16%=800(元)

　　【答案】C

　　【例题·单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人，2018 年 11 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为 700 元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。

　　A.24 990

　　B.33 600

　　C.36 890

　　D.47 600

　　【答案】B

　　【解析】甲服装厂当月的销项税额=700×300×16%=33 600(元)。

　　【例题·单选题】(2015 年)2014 年 9 月，甲公司销售产品取得含增值税价款 117000 元，另收取包装物租金 7020 元。已知增值税税率为 17%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.117000×(1+17%)×17%=23271.3(元)

　　B.(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)

　　C.117000×17%=19890(元)

　　D.(117000+7020)×17%=21083.4(元)

　　【答案】B

　　【例题·单选题】(2016 年)甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 10 月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额 90000 元，折扣额 9000 元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率 17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.(90000-9000)×(1+17%)×17%=161109(元)

　　B.90000×17%=15300(元)

　　C.90000(1+17%)×17%=17901(元)

　　D.(90000-9000)×17%=13770(元)

　　【答案】D

　　【例题·多选题】下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有( )。

　　A.金融企业转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

　　B.银行提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

　　C.建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

　　D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

　　【答案】ABD

　　【例题·多选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人企业下列各项中，进项税额准予抵扣的有( )。

　　A.餐饮服务

　　B.广告服务

　　C.贷款服务

　　D.住宿服务

　　【答案】BD