2019年中级经济法考点：增值税专用发票规定

第六章 增值税法律制度第五节 增值税的征收管理和发票管理

三、增值税专用发票

在专用发票上注明的税额既是销货方的销项税额，又是购货方的进项税额，是购货方进行税款抵扣的依据和凭证。

纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

（二）增值税专用发票的使用

一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为3联：

（1）记账联：作为销售方记账凭证；

（2）抵扣联：作为购买方扣税凭证；

（3）发票联：作为购买方记账凭证。

专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。一般纳税人申请专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票）最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。

（三）增值税专用发票方面的刑事责任

《刑法》主要规定了如下罪名：

（1）骗取出口退税罪；

（2）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；

（3）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪；

（4）非法出售增值税专用发票罪；

（5）非法购买增值税专用发票，购买伪造的增值税专用发票罪；

（6）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；

（7）非法出售用于骗取出口退税，抵扣税款发票罪等等。