2020注册会计师考试《审计》全真模拟试题及答案详解及答案(9)

多选题】：

在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有()。

A.检查文件、记录和内部控制手册

B.重新执行内部控制

C.询问被审计单位管理层和内部其他人员

D.实地查看被审计单位生产经营场所和设备

答案】ACD

解析】选项B属于控制测试程序，不属于了解被审计单位及其环境的风险评估程序。

多选题】：

注册会计师组织项目组内部讨论的目标有()。

A.按照时间预算完成审计工作

B.强调遵守职业道德的必要性

C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解

D.考虑被审计单位由于舞弊导致重大错报的可能性

答案】ACD

解析】选项A、C、D正确。项目组内部讨论的目标是使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

多选题】：

注册会计师组织项目组内部讨论的内容有()。

A.管理层是否倾向于高估或低估收入

B.管理层是否存在严重诚信问题

C.会计政策是否发生重大变化

D.被审计单位是否面临重大的经营风险

答案】ABCD

解析】项目组内部讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A属于舞弊导致重大错报的领域;在选项B中，管理层诚信问题会导致财务报表舞弊风险;选项C属于导致财务报表容易发生错报的领域与方式;选项D是被审计单位面临的经营风险。

多选题】：

注册会计师组织项目组内部讨论的内容有()。

A.管理层是否倾向于高估或低估收入

B.管理层是否存在严重诚信问题

C.会计政策是否发生重大变化

D.被审计单位是否面临重大的经营风险

答案】ABCD

解析】项目组内部讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A属于舞弊导致重大错报的领域;在选项B中，管理层诚信问题会导致财务报表舞弊风险;选项C属于导致财务报表容易发生错报的领域与方式;选项D是被审计单位面临的经营风险。

多选题】：

在了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有()。

A.信用评级机构报告

B.证券研究机构的分析报告

C.经营统计数据

D.员工业绩考核与激励性报酬政策

答案】ABCD

解析】注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指标(财务或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。本题的选项A、B属于衡量和评价被审计单位财务业绩的外部信息，选项C、D属于衡量和评价被审计单位财务业绩的内部信息。

多选题】：

下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。

A.存在大量、重复发生的交易

B.存在大额、异常的交易

C.存在难以定义、防范的错误

D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

答案】AD

解析】注册会计师应当考虑人工控制在下列情形中可能是不适当的：(1)存在大量或重复发生的交易(选项A);(2)事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正(选项D);(3)用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理。

多选题】：

下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有()。

A.授权

B.业绩评价

C.风险评估

D.职责分离

答案】ABD

解析】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括以下五个要素：(1)授权;(2)业绩评价;(3)信息处理;(4)实物控制;(5)职责分离等相关的活动。故选项A、B、D恰当。

多选题】：

下列各项中，属于预防性控制的有()。

A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

答案】AB

解析】选项A、B涉及业务流程的职责分离控制，属于预防性控制;选项C、D控制活动是为了发现流程中可能发生的错报，属于检查性控制。

多选题】：

下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。

A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

D.财务总监复核月度毛利率的合理性

答案】ACD

解析】选项B属于预防性控制(预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生)。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制，其目的是发现流程中可能发生的错报，选项A、C、D均属于检查性控制。

多选题】：

下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。

A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

D.财务总监复核月度毛利率的合理性

答案】ACD

解析】选项B属于预防性控制(预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生)。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制，其目的是发现流程中可能发生的错报，选项A、C、D均属于检查性控制。

多选题】：

在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。

A.控制本身的设计是否有效

B.控制是否得到执行

C.是否信赖控制并实施控制测试

D.是否实施实质性程序

答案】ABC

解析】在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下三个问题：(1)控制本身的设计是否合理;(2)控制是否得到执行;(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

多选题】：

在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有()。

A.识别被审计单位的所有经营风险

B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

答案】BCD

解析】选项A错误。注册会计师没有必要也不可能识别被审计单位所有经营风险。注册会计师评估重大错报风险的审计程序包括：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险;(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定;(4)考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报，故选项B、C、D正确。

多选题】：

下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有()。

A.管理层可能凌驾于控制之上

B.收入确认(有陷阱)

C.超出正常经营过程的重大关联方交易

D.具有高度估计不确定性的重大会计估计(有陷阱)

答案】AC

解析】特别风险通常与非常规交易和判断事项有关，选项A、C属于非常规交易交易因素导致的特别风险。收入确认不一定存在舞弊风险，不一定属于特别风险，选项B错误;针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。

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