2020注册会计师考试《审计》模拟押题密卷(9)

17注册会计师在审计过程中发现了被审计单位的大股东长期占用其巨额资金，导致被审计单位资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。被审计单位管理层已采取一些改善措施，注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层采取的改善措施是否可行，其中不正确的是()。

A.与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测

B.如果管理层对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评价期间延伸至12个月

C.与管理层分析、讨论最近的中期财务报表

D.阅读股东会会议记录、董事会会议以及相关委员会会议有关财务困难的记录

参考答案：B

参考解析：管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间，即财务报表日后十二个月。

18对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当()。

A.与适当层次的管理层沟通

B.与治理层沟通

C.与被审计单位的律师沟通

D.向监管机构报告

参考答案：B

参考解析：注册会计师应当将注意到的违反法规行为尽快与治理层沟通，或获取治理层已获知违反法规行为的审计证据。如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通。如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告。

19注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序，下列程序中错误的是()。

A.以A公司的名义寄发银行询证函

B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户

C.银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师检查无误后发出并回收

D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额正确

参考答案：D

参考解析：选项D，即使函证结果表明不存在差异，也有可能存在银行未收的款项而企业没有入账的情况，所以不能直接确认银行存款余额是正确的。

20下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是()。

A.为降低变异性，减少样本量，应当对抽样总体进行分层

B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

参考答案：D

参考解析：在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同。余额为零的账户是没有被抽取的机会的，所以选项D是正确的。

21对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最不可能证实的认定是()。

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类

参考答案：D

参考解析：选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对;同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。涉及到跨期错误，也会涉及到发生或完整性认定。

22在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是()。

A.内部控制的人工成分

B.内部控制的自动化成分

C.被审计单位董事会对内部控制重要性的态度和认识

D.会计信息系统

参考答案：C

参考解析：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

23注册会计师对分析程序所作的下列判断中，不恰当的是()。

A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序

B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报

C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果

D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未人账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果

参考答案：B

参考解析：选项B，对于每个企业来说，收入均是存在重大错报风险较高的领域，分析程序仅仅是一个趋势的分析，并不足以提供充分适当的审计证据，因此执行后未发现异常，并不代表就不存在重大错报，因此注册会计师的做法不正确。

24注册会计师承接财务报表审计业务后，无论对信息系统依赖程度高低，必须执行的审计工作是()。

A.验证人工控制

B.验证信息系统应用控制

C.对信息系统环境的了解与评估

D.验证信息系统一般性控制

参考答案：C

参考解析：对系统环境的了解和评估是必须执行的程序。

25在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师最有可能实施的是()。

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

参考答案：D

参考解析：注册会计师以检查固定资产明细账为起点，从明细账追到实物(逆查法)可以收集到固定资产已报废但未做出会计处理的审计证据。已经提前报废但尚未做出会计处理的固定资产影响到的认定是存在，所以应当从明细账追查到固定资产实物。

The administration of justice is the firmest pillar of government.主持正义是政府最坚定的支柱。

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