2020年注册会计师大纲《审计》考点练习10

本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。

1、A与B注册会计师于2013年2月8 日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10 日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15 日甲公司正

式签署2012年度财务报表，3月20 日对外公布其财务报表，则审计报告日是 (　　)。

A 、 2013年2月8 日

B 、 2013年3月10 日

C 、 2013年3月15 日

D 、 2013年3月20 日

答案： C

解析：

2、 当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是 (　)。

A 、 先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规

B 、 先向被审计单位的律师询问

C 、 先向会计师事务所的律师询问

D 、 出具保留或否定意见的审计报告

答案： B

解析： 选项A属于对被审计单位法律法规总体了解的程序;当认为可能存在违反法规行为时，注册会计师应当先与管理层讨论，如果管理层不能提供

令人满意的信息，注册会计师应当先向被审计单位律师咨询。如果注册会计师对被审计单位律师的咨询意见不满意，注册会计师还应当考虑向其所在

会计师事务所的律师咨询。选项C属于应当考虑的措施，并不是首先应当进行的措施。

3、 信息技术可能对内部控制产生特定风险，了解信息技术对内部控制产生的特定风险时，下列各项中，注册会计师不需要考虑的是

(　)。

A 、 不恰当的人为干预

B 、 未经授权改变主文档的数据

C 、 不具有一贯性

D 、 数据丢失的风险或不能访问所需要的数据

答案： C

解析： 选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。

4、 甲公司在采购与付款循环中实施的下列各种控制措施，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是 (　)。

A 、 会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性

B 、 定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期

C 、 由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性

D 、 独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性

答案： C

解析： 选项A与“分类”认定对应;选项B与“截止”最为密切;选项D与“计价和分摊”最为密切。选项C与“存在”、“发生”及“完整性”认定关系同等密切。

5、 注册会计师在制定固定资产的审计计划时，项目合伙人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是

(　)。

A 、 计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析

B 、 检查购置固定资产的授权批准文件

C 、 核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件

D 、 检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确

答案： C

解析： 选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题;选项B主要确定固定资产购置业务的真实性。

6、编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件

中，有经验的专业人士可不具备的条件是 (　)。

A 、 了解相关法律法规和审计准则的规定

B 、 在会计师事务所长期从事审计工作

C 、 了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

D 、 了解注册会计师的审计过程

答案： B

解析：有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行

业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。

7、注册会计师可能不会将与关联方交易导致的风险确定为特别风险的事项是 (　　)。

A 、 对涉及关联方的交易，极少进行独立复核和批准

B 、 与关联方进行频繁的交易，该交易经治理层批准

C 、 异常频繁变更高级管理人员或专业顾问

D 、 关联方过度于涉重大会计估计的作出

答案： B

解析：选项A，极少的进行独立复核和批准的关联交易可能表明被审计单位与关联方有不当利益;选项C，异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可

能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚假的交易;选项D，有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，

可能表明存在虚假财务报告。

8、 在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师通常不需考虑的因素是 (　)。

A 、 专家的工作范围是否适当

B 、 专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定

C 、 是否在审计报告中披露专家的工作结果

D 、 专家使用的数据、假设和方法的合理性

答案： C

解析： 在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持

相关认定，以及考虑下列因素：专家使用的原始数据;专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性;专家工作的结果与注册会计师对被审计单

位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。所以选项c不是注册会计师此时应该考虑的因素。

9、 通过对东方股份有限公司(上市公司)2012年相关情况的了解，注册会计师发现其存在下列情况，最有可能对被审计单位的损益有

潜在高风险影响的是 (　)。

A 、 2012年公司董事会成员作了较大的调整

B 、 2012年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍

C 、 2012年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响

D 、 2012年财务状况明显好转

答案： B

解析： 收入增加幅度过大可能意味着对被审计单位的损益的错报风险的增加。

10、 A会计师事务所于2014年2月15 日完成了对B公司2013年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的书面声明原件作为审计档

案应当保存的期限是 (　)。

A 、 至少保存至2015年2月15 日

B 、 至少保存至2023年2月15 日

C 、 至少保存至2024年2月15 日

D 、 长期保存

答案： C

解析： 如果顺利的完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。