区分收益性支出和资本性支出，分别按照不同规定进行所得税处理

来源：长理培训发布时间：2020-01-13 09:27:07

维简费支出的处理（新增内容）
区分收益性支出和资本性支出，分别按照不同规定进行所得税处理：
（1）企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；
（2）企业发生的维简费支出，属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。
【提示】
（1）企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。（煤矿企业除外）
（2）已预提的维简费的处理：
企业在2013年1月1日前按照有关规定提取且已在当期税前扣除的维简费，按以下规定处理：
①尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简费，仍有余额的，继续抵减以后年度实际发生的维简费，至余额为零时，企业方可按收益性支出、资本性支出各自的规定处理；已作纳税调整的，不再调回，直接按收益性支出、资本性支出各自的规定处理。
②已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除；已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除；已税前扣除的，应调整作为2013年度应纳税所得额。
【总结】分两种情况处理
第一，提而未用的
提而未用的且未调整的，以用抵提，抵完后执行现行维简费列支政策。
提而未用已调整的，直接执行现行维简费列支政策。
第二，提已使用的
形成资产成本的，提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除。（提取时已扣）
已税前扣除的，应调整作为2013年度应纳税所得额。
【总结】限额扣除的各个项目总结：

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