高校财务内部控制 实施研究

 　摘要：随着教育体制改革的不断深化和完善，我国高校内部管理已经日益成熟和发展起来，而目前高校财务内部控制意识十分淡薄，财务内部控制工作管理和执行不力，重新审视高校财务内部控制工作是十分有必要的。随着高校规模的扩大和运营资金渠道的多元化，高校的财务风险也在不断加大，完善高校财务管理体系十分必要。本文指出高校财务内部控制要点和存在的问题，并提出合理的应对措施，具有一定实践意义。 
　　关键词：高校 财务 内部控制 
　　高校教育的不断发展是的高校的经济活动呈现出复杂多元化的趋势。整个外部环境的不断变化，有时会使得信息产生不完善、不对称的情况，原有的政策法规也会渐渐不能适应发展的要求。我国现阶段各高校自身制定的一些内部控制制度存在着很多问题，这些问题可能会造成不利的影响或者导致国有资产的流失和不完整。因此，加强和完善高校财务内部控制制度用以提升高校财务管理工作的效率，同时，有效提高高校内部财务监管的透明度和确保高校资产的安全完整性就成为重中之重。 
　　一、高校财务内部控制要点 
　　（一）高校财务内部控制环境分析 
　　高校财务内部控制环境主要包括财务人员、财务制度和流程、财务职责控制等几个方面。高校的管理者在日常管理中对会计相关工作的管理意识比较淡薄，从而对财务工作缺乏足够的重视，会计岗位设置大部分也没有遵循不相容职务相互分离这一重要制度，因此，容易造成业务交叉或者会计人员职责不清晰的弊端。近年来，高校财务软件的兴起为高校内部财务相关工作带来了便利，它能够替代手工记账，从而提高财务工作效率。但一些高校还是沿用以前的工作方式，没有对财务人员进行及时的培训，导致了高校会计人员总体素质水平不高，综合知识结构欠缺，不能适应网络信息时代对高校财务工作的要求。有的高校虽然也有财务内部控制制度，但执行不力或者程序不规范，造成许多财务管理工作上的漏洞。 
　　（二）高校财务内部控制风险管理分析 
　　近年来，高校不断扩大招生规模，改扩建等工程使得资金问题接踵而至。大部分高校都是举债兴建发展。但高校自身对于风险评估和控制力不足，风险意识淡薄，这就使得高校正常经营受到影响。传统的管理模式和理念已经不能适应社会环境的变化对高校的要求，不能使高校财务工作与时俱进，就不能及时识别和分析经营活动相关的风险。 
　　（三）高校财务内部控制活动分析 
　　受高校自身能力和内外部社会环境等主观客观因素的制约，高校的内部控制存在很大的局限性。高校因为货币资金控制不足也会导致经济问题，编制预算过程透明度不高，不能看出高校的工作重心及未来发展方向。 
　　二、高校财务内部控制存在的问题 
　　（一）高校财务内部控制环境和意识薄弱 
　　由于长期传统拨款方式等的相关影响，高校的管理人员还存在着原有的落后和惯性思维，那就是只注重教学科研，缺乏对学校内部控制重要性的足够认识，这就无法准确估计当前高校所处的新环境和新形势，缺乏相应的高校财务内部控制思维和理念，此外，高校的内部监督和审计等工作受行政干预影响较大，有时难以形成系统的内部控制管理体系。 
　　（二）法律约束机制不健全，执行效果不力 
　　各项规范的颁布使得我国企业的内部控制规范体系建设有了长足进展，但适用范围是各类企业，高校和企业管理还是存在很大不同的，高校不能直接生搬硬套。由于长期缺乏规范有效的指导，因此，高校财务内部控制十分不完善，执行效果不力。高校会计人员依法履行会计职能依然缺乏可操作性，法律约束机制不健全。 
　　（三）没有建立科学有效的高校财务内部控制制度 
　　我国大部分高校都建立了财务内部控制制度，也一定程度上发挥了控制作用，但随着高校规模的日益扩大和经济活动的多元化发展，这些原有的管理模式和理念已经离新要求相去甚远。财务内部控制制度的缺乏，使得高校的沟通和领导缺乏统一性和有效性，不利于资源的优化配置，重复购置现象时有发生。此外，高校的岗位设置环节也存在很多漏洞，控制环节不到位，使得贪污腐败现象有机可乘。 
　　（四）防范财务风险意识和管理机制缺乏 
　　各类风险的防范工作是高校实施财务内部控制的关键环节之一。随着社会的不断发展，高等教育改革也在不断的深化发展，日益市场化的运作模式使得高校拥有了更多的财务管理权，权力增加的同时也带来了与之相应的财务风险。高校相当一部分资金是来源于政府财政拨款，因此，同样也存在着内部管理观念较落后，高校的财务人员也存在业务素质较低的现象，而财务风险突出的特点就是普遍具有隐蔽性，因此高校管理人员对内部财务风险控制的意识较为淡薄，更是缺乏分析和防范财务风险的管理机制和体系。部分高校在进行重大项目的决策执行时，没有进行可行性深入研究，也没有制定相匹配的风险评估控制措施，盲目进行扩张和超前发展使得高校自身面临的财务风险日益加剧。此外，部分高校对国家拨款的财政资金和筹集资金的使用没有明确计划，随意性较强，也缺乏有效的监督和效益管理机制，因此，资金使用效益偏低的现象屡见不鲜。 
　　三、提高高校财务内部控制水平的措施 
　　（一）提高改善高校财务内部控制环境的意识 
　　高校的财务内部控制环境是建立健全高校财务内部控制及有效实施的基础。在内部环境的控制意识上，高校的管理层人员应该进行足够的重视，应该把建立健全高校的财务内部控制制度当做完善高校整体内部管理体制的关键环节来抓之一，应当建立高校的内部会计控制责任制制度，严格将高校内部控制管理相关工作落到实处。注重提高高校内部全体教职工的素质培养，尤其是高校财务会计人员的素质培养，逐步把高校内部的各项经济活动纳入到高校内部控制范围和体系中，做好高校管理活动在全体员工中的宣传工作，营造一个良好的高校内部控制环境。应当完善授权方面和职务分离方面的相关制度，将高校内重要岗位的人员进行定期轮换可以实现内部牵制。逐步完善资金、资产、研究、信息系统等高校内部各项内部控制制度，实行重大问题的集体决策执行制度，并且进一步规范各级领导的授权范围。 　　（二）建立健全考核评价和激励机制等绩效制度 
　　考核评价和激励机制是提高高校内部财务内部控制执行力的有效手段，能够对实现内部控制目标提供有力的保障。高校内部应该建立起有效的绩效考核制度，并且在员工和部门之间建立起互相牵制和协作的机制，更加注重内部员工的专业素质和职业操守的考核和培养，监督相关部门应该具有一定的独立性和权威性，同时指标的全面性、合理性也是考核的重点，传统的财务指标不仅要被考核，而且非财务指标也同样是考核的重点，用以确保内部控制的有效顺利实施。高校还应该探索建立内部激励约束机制，建立完整的举报制度和保护制度，这样就能够促使高校内部员工进行自我检查监督，用以提高高校内部控制制度的执行力度。 
　　（三）加强对高校财务内部控制的监督 
　　高校财务内部控制的监督力度应该取决于高校领导是否重视并组成领导小组组织财务工作，由校内管理者和内部审计部门对高校内部财务内部控制进展进行监督和检查。针对高校内部容易出现问题的方面进行定期检查或者不定期检查，账账、账证、账实都应该相符。加强对高校内部采购的监督，用以防止高校贪污等的行为。对高校内部涉及资金较多的工程基建等项目的可行性研究报告、审批和会计核算等进行不定期的抽查。一旦检查过程中出现问题应当严肃处理。各级财政部门同时也应该加强对高校的审计工作，高校内部审计的结果有时可能会由于某些原因无法得出客观有效的审计结果，从而监督的作用就得不到发挥，各级财政部门的独立权威性对高校的内部监督能够起到一定的指导作用和检查作用。