下列各项中，屈于与会 计估计相关的、可能存在管理层偏向迹 象的有（ ）。

试卷相关题目

• 1下列关于评价会计估计 的合理性并确定错报的说法中，正确的 有（ ）。

  A.当注册会计师认为使用其区间估计能 够获取充分、适当的审计证据时，则在 注册会计师区间估计之外的管理层的点 估计得不到审计证据的支持

  B.与会计估计相关的错报可能是事实错报

  C.错报不大于管理层的点估计与得到审计证据支持的注册会计师区间估计之间的最小差异

  D.当审计证据支持点估计时，注册会计 师的点估计与管理层的点估计之间的差 异构成错报没有作出规定的情况下，注册会计师无 须了解被审计单位的关联方关系及其交 易，无须确定财务报表是否实现公允反映

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• 2下列各项中，关于实施进 一步审计程序以应对与会计估计相关的特 别风险的说法中，不正确的是（ ）。

  A.注册会计师应当评价的管理层使用的 重大假设是指在作出会计估计时运用的 某些合理变化可能对会计估计的计量产 生重大影响的假设

  B.如果根据职业判断认为管理层没有适 当处理估计不确定性对导致特别风险的 会计估计的影响，注册会计师应当在必 要时作出用于评价会计估计合理性的区 间估计

  C.对导致特别风险的会计估计，注册会 计师应当获取充分、适当的审计证据， 以确定作出会计估计所选择的计量基础 的恰当性

  D.对导致特别风险的会计估计，注册会 计师应当获取充分、适当的审计证据， 以确定管理层对会计估计在财务报表中 予以确认的决策的恰当性，但无须关注 不予确认的决策

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• 3下列有关注册会计师作 出区间估计以评价管理层的点估计的说 法中，错误的是（ ）。

  A.如果使用有别于管理层的假设或方法 作出区间估计，注册会计师应当充分了 解管理层的假设或方法

  B.注册会计师需要从区间估计中剔除有 可能不会发生的结果

  C.如果注册会计师难以将区间估计的区 间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性 可能导致特别风险

  D.注册会计师应当基于可获得的审计证 据来缩小区间估计

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• 4下列有关注册会计师作 出区间估计以评价管理层的点估计的说 法中，正确的有（ ）。

  A.注册会计师作出区间估计时应当使用 与管理层相同的假设

  B.注册会计师作出的区间估计需要包括 所有合理的结果

  C.通常情况下，当区间估计的区间已缩 小至等于或低于财务报表整体的重要性 时，该区间估计对于评价管理层的点估 计是适当的

  D.在极其特殊的情况下，注册会计师可 能缩小区间估计直至审计证据指向点 估计

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• 5下列各项中，通常不能 应对与会计估计相关的重大错报风险的 有（ ）。

  A.复核上期财务报表中会计估计的结果

  B.评价管理层在作出会计估计时使用的 模型

  C.了解适用的财务报告编制基础的要求

  D.测试与管理层如何作出会计估计相关 的控制的运行有效性

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• 6下列关于关联方交易的 说法中，不正确的有（ ）。

  A.许多关联方交易是在正常经营过程中 发生的，与类似的非关联方交易相比， 这些关联方交易可能并不具有更髙的财 务报表重大错报风险

  B.关联方交易比非关联方交易具有更低 的财务报表重大错报风险

  C.在适用的财务报告编制甚础作出规定 的情况下，注册会计师有责任实施审计 程序，以识别、评估和应对被审计单位 未能按照适用的财务报告编制基础对关 联方关系及其交易进行恰当会计处理或 披露导致的重大错报风险

  D.在适用的财务报告编制基础对关联方

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• 7了解关联方关系及其交易 时，注册会计师应当向管理层询问（ ）。

  A.关联方的名称和特征，包括关联方自 上期以来发生的变化

  B.被审计单位和关联方之间关系的性质

  C.被审计单位在本期是否与关联方发生 交易

  D.本期发生的关联方交易的类型、定价 政策和目的

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• 8下列各项中，屈于关联方 施加的支配性影响的可能表现有（ ）。

  A.关联方否决管理层或治理层作出的重 大经营决策

  B.管理层或治理层可以直接决定重大交易

  C.对关联方提出的业务建议，管理层和 治理层需要进行充分的讨论，以决定是 否可以通过

  D.关联方在被审计单位的设立和日后管 理中均发挥主导作用

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• 9下列有关超出被审计单 位正常经营过程的重大关联方交易的说 法中，正确的有（ ）。

  A.此类交易导致的风险是特别风险

  B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当 会计处理和披露

  C.注册会计师应当检査与此类交易相关 的合同或协议，以评价交易的商业理由

  D.此类交易经过恰当授权和批准，不足 以就其不存在由于舞弊或错误导致的重 大错报风险得出结论，因此不需要获取 交易已经恰当授权和批准的审计证据

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• 10下列关于管理层在财务报 表中作出认定的说法中，正确的是（ ）。

  A.如果管理层认定关联方交易是按照等 同于公平交易中通行的条款执行的，则不 存在重大错报风险

  B.有些财务报告编制基础要求披露未按 照等同于公平交易中通行的条款执行的关 联方交易，在这种情况下，如果管理层未 在财务报表中披露关联方交易，则可能隐 含着一项认定，即关联方交易均不是按照 等同于公平交易中通行的条款执行的

  C.如果无法获取充分、适当的审计证据， 合理确信管理层关于关联方交易是公平交 易的披露，注册会计师应出具无法表示意 见的审计报告

  D.注册会计师应当检査关联方交易披露 的充分性，同时就关联方交易为公平交易 的披餺进行评价

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