对于内部控制审计业 务，下列有关评价控制缺陷的说法中， 不正确的是（ ）。

试卷相关题目

• 1注册会计师执行内部控 制审计时，下列有关评价控制缺陷的说 法中，正确的是（ ）。

  A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制， 注册会计师不应将该控制缺陷评价为重 大缺陷

  B.注册会计师应当寻找单独或组合起来 不构成重大缺陷的控制缺陷

  C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同 一账户或列报，错报发生的概率会增加

  D.在存在多项控制缺陷时，如果这些缺 陷从单项看不重要，组合起来则不会构 成重大缺陷

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• 2在执行内部控制审计 时，下列有关注册会计师评价控制缺陷 的说法中，错误的有（ ）。

  A.注册会计师评价控制缺陷是否可能导 致错报时，无须设化错报发生的概率

  B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷 的组合是否构成重大缺陷时，注册会计 师不需要考虑补偿性控制的影响

  C.评价控制缺陷的严重程度要考虑控制 不能防止或发现并纠正账户或列报发生 错报的可能性的大小

  D.如果被审计单位在基准日完成了对所 有存在重大缺陷的内部控制的整改，注 册会计师可以认为内部控制在基准日运 行有效

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• 3在执行内部控制审计 时，下列有关控制偏差的说法中，正确 的有（ ）。

  A.如果发现了偏差，注册会计师应当确 定该偏差对控制运行有效性的结论的影响

  B.控制的性质和所发现偏差数世影响对控制偏差的评价

  C.如果发现的控制偏差是人为有意造成 的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象

  D.如果发现的控制偏差是系统性偏差， 注册会计师应当考虑对审计方案的影响

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• 4对于内部控制审计业 务，下列有关控制测试的时间安排的说 法中，正确的有（ ）。

  A.对控制有效性的测试涵盖的期间越长， 提供的控制有效性的证据越多

  B.在整合审计中，注册会计师控制测试 所涵盖的期间应尽逊与财务报表审计中 拟信赖内部控制的期间保持一致

  C.如果已获取有关控制在期中运行有效 性的证据，注册会计师应当确定还需要 获取哪些补充证据，以证实剩余期间控 制的运行情况

  D.对控制有效性测试的实施时间越接近 审计报告日，提供的控制有效性的证据 越有力

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• 5对于内部控制审计业 务，下列有关控制测试的性质和时间安 排的说法中，错误的是（ ）。

  A.注册会计师应当获取内部控制在基准 日之前一段足够长的期间内有效运行的 审计证据

  B.在实施重新执行评价控制的有效性时， 一般不必测试大fi的项目，也不必特意 选取金额重大的项目进行测试

  C.如果被审计单位在所审计年度内对控 制作出改变，注册会计师应当对新的控 制和被取代的控制分别实施控制测试

  D.如果已获取有关控制在期中运行有效 性的审计证据，注册会计师应当获取补 充证据，将期中测试结果前推至基准曰

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• 6在评价一项控制缺陷或 多项控制缺陷的组合是否可能导致账户 或列报发生错报时，注册会计师应当考 虑的凤险因素中不包括（ ）。

  A.所涉及的账户、列报及其相关认定的 性质

  B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊 的可能性

  C.控制缺陷之间的相互作用

  D.受控制缺陷影响的财务报表金额或交 易总额

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• 7下列关于内部控制审计 报告的说法中，正确的有（ ）。

  A.如果审计范围受到限制，注册会计师 需要解除业务约定或出具无法表示意见 的内部控制审计报告

  B.如果内部控制审计和财务报表审计整 合进行，注册会计师可以对内部控制审 计报告和财务报表审计报告签署不同的 曰期

  C.如果企业内部控制评价报告中包含了 重大缺陷，但注册会计师认为这些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映， 注册会计师应当在内部控制审计报告中 说明这一结论，并公允表达有关重大缺 陷的必要信息

  D.如果认为内部控制存在一项或多项重 大缺陷，除非审计范围受到限制，注册 会计师应当对内部控制发表否定意见

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• 8在执行内部控制审计 时，如果审计范围受到限制，导致注册 会计师无法获取充分、适当的审计证据， 下列做法中，正确的有（ ）。

  A.在内部控制审计报告中指明已执行的 有限程序

  B.出具无法表示意见的内部控制审计 报告

  C.在内部控制审计报告中对在已执行的 有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明

  D.在内部控制审计报告中指明审计范围 受到限制

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• 9下列有关企业内部控制 审计的说法中，正确的有（ ）。

  A.如果重大缺陷尚未包含在企业内部控 制评价报告中，注册会计师应当在内部 控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中

  B.如果注册会计师认为财务报告内部控 制存在一项或多项重大缺陷，只能对财 务报吿内部控制发表否定意见

  C.审计范围受到限制，注册会计师应当 解除业务约定或出具无法表示意见的内 部控制审计报告

  D.如果注册会计师不能确定期后事项对 内部控制有效性的影响程度，应当出具 无法表示意见的内部控制审计报告

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• 10下列有关内部控制审计报告的相关说法中，正确的有（ ）。

  A.强调事项段不影响对财务报告内部控 制发表的审计意见

  B.如果在审计过程中注意到的非财务报 告内部控制存在重大缺陷，注册会计师 应当在内部控制审计报告中增加强调事 项段

  C.如果内部控制存在多项重大缺陷，应 当增加强调事项段予以说明

  D.如法律法规的相关豁免规定允许被审 计单位不将某些实体纳人内部控制的评 价范围，注册会计师可以增加强调事项 段予以说明

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