审计学:会计记录和书面文件的审阅

会计记录和书面文件的审阅

　　具体来说包括以下几方面：

　　（1）会计凭证的审阅。会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中以审阅原始凭证为重点。

　　a.原始凭证的审阅。审阅时主要应注意：（了解）

　　①原始凭征所反映的经济业务是否符合国家的方针、政策、法令、制度，其内容是否合法、合理。

　　②原始凭证的格式是否规范，是否经过统一的工商登记和税务登记，开发凭证的单位名称和地址是否注明，凭证的编号是否连续，有否单位的公章和经手人的签章。

　　③原始凭证的项目，包括抬头人名称、日期、数量、单价、金额等是否填写齐全，数字计算是否正确，字迹有无涂改。

　　b.记账凭证的审阅。审问时应注意：

　　①记账凭证上所注明的附件张数是否与所附原始凭证张数相符。记账凭证的内容是否与原始凭证相符。

　　②记账凭证的填制手续是否完备，有无制证人、复核人和主管人员的签章。

　　③记账凭证上所编制的分录，其应用的账户和账户对应关系是否正确。

　　（2）账薄的审阅。账簿包括总账、明细账、日记涨和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。审阅账簿时，应注意：（了解）

　　各种明细账与总账有关败户的记录是否相符，有无重登和漏登情况。账簿记录是否符合记账规则，有无涂改和刮擦等情况；更换账页或启用新账簿时，特别应注意其承上启下的数字是否一致。

　　（3）报表的审阅。审阅报表应以审阅资产负债表、损益表、现金流量表等为重点。审阅时应注意：（了解）

　　（4）其他记录的审阅。其他记录虽然不是会计资料的重要部分，但有时也可从中发现一些问题，供作审计线索。例如，产品出厂记录、质量检验记录，以及合同、协议等。