营改增是建筑企业一场输不起的战役

李克强总理在今年国务院政府工作报告中，郑重承诺：5月1日全面推开营改增，确保所有行业税负只减不增！随后，财政部部长在答记者问中，再次强调营改增全面推开后，确保所有行业税负只减不增，但同时也强调，全行业只减不增，不能保证每个企业税负不增加！
“营改增”是国家税制改革的一项重大举措，大部分企业的管理者已引起高度重视，不仅开展积极调研和自行测算，还召集高管们组织研讨和考虑如何积极应对。然而，也有部分企业还处于麻木不仁、漠不关心的状态，有的企业错误地以为增值税也和营业税一样是价内税，属“代扣代缴”，增加了也没关系，反正可以向建设单位要。这部分人基本上都是“税盲”，因此“无知无畏”。
二、应对营改增，加强管理才是王道
有些企业对于分公司的管理一直是“一脚踢”承包管理，满足于“交点”的经营模式，使分公司的管理成为企业管理的一个盲点。现在让这些不重视基础管理的分公司拿出税收要求的可抵扣资料，谈何容易！
有些企业合同管理不严，经营行为随意，发生经济纠纷拿不到合法票据也无所谓，得过且过。现在情况不同了，如果再发生这样的事情，无合法票据来抵扣，企业就必须为此纳税买单。企业是不是应该考虑要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、财务专用章、企业证照、法人委托书等，还能不能随便使用？为了应对税制改革，很多企业必须做许多针对性的准备工作。如：内部经营结构和核算单位的调整，核算项目和记账科目设置的细化，设备购置计划的变更，以至于内部控制制度的修订等。
为了适应此次税制的重大改革，让企业管理跟得上形势，首先要搞清楚，“营改增”为什么会让施工企业纳税发生如此大的变化。
1、“甲供材”现象比较普遍。如：开发商直接采购钢材，钢厂或经销商收到对方的钱当然应该开具发票给开发商，开发商入账做账也顺理成章，但施工企业只能取得相应数额的一张结算单，无法取得进项税发票进行抵扣。以苏中集团为例，2011年钢材实际发生数61.77亿元，理论上可抵扣8.98亿元，而由于“甲供材”数额较大，实际可抵扣的进项税只有3.47亿元，占理论数的38.7%。即：所用钢材的60%以上拿不到进项税发票。
3、外购商品砼的增值税可抵扣率较低，一般为6%而不是理论上的17%，此项支出占可抵扣支出项目总额的比重也较大，对企业影响很明显。仍以苏中集团为例，其外购商品砼支出占可抵扣支出项目总额高达23%，仅这一项就减少进项税抵扣额25735.93万元，占理论可抵扣进项税额14.6%。
5、水、电、气等能源消耗无法取得进项税发票，因为一般情况下，工地临时水电都是用接到甲方项目总表之下的分表计算，施工单位得不到该项发票。
7、企业在项目上取得的合同毛利，也不可能得到进项税发票。
9、“三角债”导致施工企业无法及时足额取得增值税发票。由于业主工程款支付严重滞后，施工企业支付给材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商没拿到钱当然不可能开足额发票给施工企业，这就为抵扣进项税带来麻烦。而税务机关对建筑企业收入的确认，一般都是按合同约定或结算收入来确认，即使存在应收账款，也不能减少或推迟确认销项税额。有的地方明文规定，对工程项目的付款方式是5:2:2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果这样收取工程款，缴税又该用什么样方式？能否也按5:2:2:1交纳增值税？这显然不可能。工程款被拖几年时间，但税款已全额扣缴，时间差造成了施工企业税负增加。
当然，以上列举的10个方面，有些是国家政策本身规定必须征税的项目，作为征税基数不可以抵扣，之所以反映出来是因为这些指标内含也发生了变化。增值税，顾名思义是对增加值所征的税。增加值是指企业生产过程中创造的新增价值和固定资产的转移价值。按国家统计局有关规定，建筑业增加值是按收入法计算，包括劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧、利息净支出和其他支出、大修理基金以及营业盈余六个部分之和。其中，变动大、影响大的是劳动者报酬部分。根据规定，凡在本年成本费用中列支的工资所得、职工福利费、社会保险费、公益金以及其他各种费用中含有和列支的个人报酬部分，都作为劳动者报酬统计。这样计算下来，建筑业人工费占总产值的比重从过去实行百元产值工资含量时的17%，一路上升到20%-30%，越是大型的、管理规范的企业，人工费用占比就越高。
首先，随着人工费上涨和社会保障制度逐步完善，劳动者报酬在工程成本中占比一路上涨，仅这一块，已远远突破20%这个理论测算线，加上规定必须填报的另外五部分内容，实际增加值占总产值比重一般都在30%以上，按11%征税，明显偏高。
目前，建筑业的“营改增”5月1日进入试点阶段，可能还会发现许多意想不到的问题。企业要针对不能取得进项税发票的主要原因，从自身管理上想办法，增强“堵漏”意识，以尽量减少损失。
从思想上一定要高度重视
成立“营改增”工作小组
“营改增”工作小组人员组成建议：
2)常务副组长：主管财务副总或财务总监担任，全面负责营改增工作的执行落地；
4)组员：财务部、经营部、成本管理部、物资采购部、工程项目部、分公司负责人等。
凡事预则立、不预则废！面对建筑业“营改增”政策改革的重大事件，建筑企业更要做好全面计划工作，让每项工作落实到每个具体的人，任务逐一分解与落实，执行落实过程要做好检查与整改，形成完整的PDCA。
市场竞争就是速度竞争，应变能力的竞争，就是快鱼吃慢鱼的生存法则！面对建筑业2016年头等大事——营改增，目前应全面掌握相关信息，早做准备，才能抢占先机，从容应对！
目前，网络上流传的相关信息，例如：《营业税改征增值税试点实施办法》，也不是空穴来风，应该及时了解相关内容，多掌握最新信息，有策略的做好几套应对方案，相关信息一旦得到政策确认，立即付诸实施。在5月1日之前，千万不要光是静静等待政策出台！
特别说明：浙江度川网络科技有限公司虽然也做建筑业营改增培训业务，本条建议真的不是为我们打广告的！
营改增模拟运转，是指建筑业企业在目前仍然实施营业税管理和核算的情况下，参照对已经实施营改增行业企业增值税的征收管理规定，进行全过程的增值税模拟管理和账外核算。根据实际情况，模拟运转，可以是一个企业，也可以是企业中的一个或几个基层单位、一个或几个工程项目。模拟运转，要严格依据实施增值税管理的实际情况，对工程投标报价、合同协议管理、货物劳务采购、发票管理传送、会计稽核核算、实施报税清缴等管理环节进行全面审查，准确、具体、全面地找出不适应增值税征收管理的各种实际问题，以便系统的、有针对性的做好内部各项准备工作。
应对方案既要全面，又要突出重点，注重做实
——关于增值税管理的基础条件问题。企业要否增设内部税务管理机构，如何选配内部纳税业务管理人员，购置那些有关设备和相关税务管理软件。要纳入企业整体工作计划提前予以考虑和安排。
——关于投标报价问题。在有关部门尚未明确改变建设工程造价计价规则的情况下，根据增值税是价外税的属性，企业怎样对新承接工程进行投标报价。要统一思想，形成本企业自己新的投标报价策略方案。
——关于某些长期性政策规定的具体解释和具体落实问题。根据建筑企业的产品、生产、管理、经营特点，怎样具体认定纳税人、纳税义务发生时间、纳税期、纳税地点，怎样具体进行进项税发票的认证和增值税的会计核算等等。要形成基本意见，制定具体做法，并积极主动与当地主管税务部门沟通、协商、确认，等等。 12