居民企业境外所得抵扣税额的计算

来源：长理培训发布时间：2020-01-13 09:35:27

居民企业境外所得抵扣税额的计算
（一）原因：行使居民管辖权并避免跨国所得重复征税。
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免：
第一，居民企业来源于中国境外的应税所得。
第二，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
第三，已在境外缴纳的所得税税额：是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。
（二）抵扣方法：除另有规定外，采用分国不分项限额扣除
某国（地区）的所得税抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额
可简化为：
抵免限额=境外税前所得额×税率（25%）
【考点小贴士】
①境外所得一定要求是税前所得，若是税后所得，则应换算为税前所得：
境外应纳税所得额=税后所得+实际已纳所得税税额
或=税后所得/（1-境外实际税率）
②除国务院财政、税务主管部门另有规定外，抵免限额计算公式中的税率适用25%的税率，不得适用任何优惠税率。
【相关链接】自2010年1月1日起，对以境内外全部生产经营活动有关的研发费总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，境外所得可以按照15%的优惠税率计算缴纳企业所得税，在计算境外所得抵免限额时，可以按照15%的税率计算境内外所得应纳税总额。
【常见题型】单项选择题、多项选择题和计算问答题。

责编：贺娟花

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