2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（十三）

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A错误;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B错误;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C错误。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】我国采用的进口货物原产地确认标准主要是“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项AB：计入进口货物关税完税价格的佣金不包括买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金，但是包括买方负担的向中介机构支付的经纪费。选项CD：进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口环节关税完税价格。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税=(10+3)×20%=2.6(万元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元);选项B：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为12天;选项C：应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元);选项D：应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(万元)，应缴纳的增值税=(22.47+8.99)/(1-15%)×17%=6.29(万元)，进口环节税金合计=8.99+5.55+6.29=20.83(万元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可采取强制措施。纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，所以该公司缴纳税款期限届满之日为3月22日，海关从6月23日起可对其实施强制扣缴措施。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】无商业价值的广告品及货样，可免征关税，所以A选项不正确;残疾人个人专用品属于特定减免关税而不属于法定减免关税，所以C选项不正确;科贸公司进口科教用品照章征税，所以D选项不正确。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该企业应缴纳关税=(500000+20000)×(1+3‰)×10%=52156(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】关税纳税义务人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税;选项C：在海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的受损程度减征关税，而非免税;选项D：关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】纳税争议的申诉程序：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关提出复议申请。逾期申请复议的，海关不予受理。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应纳船舶吨税=2500×2.9×50%=3625(元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：船舶吨税由海关负责征收。